案例：山海公司屬于某知名電梯品牌在當(dāng)?shù)貐^(qū)域的銷售代理商，每部電梯平均不含稅售價100萬元（含安裝費(fèi)10萬元，3年維護(hù)保養(yǎng)費(fèi)20萬元）。假設(shè)去年銷售電梯300部。

方式一：

簽訂電梯銷售合同，合同價100萬元（不含稅），山海公司負(fù)責(zé)安裝和3年免費(fèi)保養(yǎng)）.

增值稅=100萬元*13%*300=3900萬元

方式二：

簽訂電梯銷售合同，合同價70萬元（不含稅），另外收取安裝費(fèi)10萬元，3年保養(yǎng)費(fèi)20萬元，合同中分別注明、發(fā)票按照項目開具、財務(wù)核算分別核算收入。

增值稅=（70萬元*13%+10萬元*3%+20萬元*6%）*300=3180萬元

增值稅松江合規(guī)：

3900萬元-3180萬元=720萬元

參考：

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確營改增有關(guān)征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第11號）：

四、一般納稅人銷售電梯的同時提供安裝服務(wù)，其安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡易計稅方法計稅。

納稅人對安裝運(yùn)行后的電梯提供的維護(hù)保養(yǎng)服務(wù)，按照“其他現(xiàn)代服務(wù)”繳納增值稅。

提醒：

1、保養(yǎng)維護(hù)和修理修配在增值稅的適用稅率上完全不同，一個6%，一個13%。

2、二者的主要區(qū)別要看看針對的對象是否屬于損傷和喪失功能的貨物進(jìn)行修復(fù)，使其恢復(fù)原狀和功能。

3、電梯保養(yǎng)指定期對運(yùn)行的電梯部件進(jìn)行檢查、加油、清除積塵、調(diào)試安全裝置的工作。包括電梯曳引鋼絲繩的無損檢測與潤滑維護(hù)等。

4、維修修理，根據(jù)《增值稅暫行條例實施細(xì)則》的規(guī)定，修理修配，是指受托對損傷和喪失功能的貨物進(jìn)行修復(fù)，使其恢復(fù)原狀和功能的業(yè)務(wù)。