增值稅法律法規(guī)列為銷售，有的構成會計銷售，有的不構成會計銷售，容易漏報或誤計稅款案例。特別是不構成會計銷售的應稅業(yè)務，如：將自產(chǎn)、委托加工品用于非應稅項目；將自產(chǎn)加工品、委托加工品或購進貨物作為投資提供給其他單位、個體經(jīng)營者；將自產(chǎn)加工品、委托加工品用于集體福利或個人消費；將自產(chǎn)加工品、委托加工品、購進貨物無償贈送他人。由于這些業(yè)務不構成會計銷售，在會計核算中不需要按入賬科目核算，而是直接按成本轉帳，容易造成漏計或錯計稅款的問題。

檢查時，可以先檢查“自制半成品”、“庫存商品”、“原材料等賬目，查看其信用記錄，抽查相關會計憑證，核對賬目的對應關系，判斷是否存在構成會計銷售的銷售行為。然后，根據(jù)庫存的下落，核對相關憑證，核實其納稅計算，就可以找出是否存在問題。

常見的錯誤數(shù)據(jù)類型企業(yè)主要有以下三種：一是存在漏記銷項稅額；二是按成本價進行計算，少計銷項稅額；三是與進項相關稅額相混淆。

1、非應稅項目使用自制商品，省略銷項稅。

例：在檢查某生產(chǎn)企業(yè)的納稅情況時發(fā)現(xiàn)，企業(yè)在10月份為在建的企業(yè)項目使用了一批自制商品。實際成本為8.5萬元，出廠價為10萬元，增值稅稅率為17% 。至檢查日，在建項目工程技術尚未完工。

企業(yè)原來的會計處理是：借款：在建項目貸款85000：存量貨物？ 85 000?

分析：企業(yè)在建項目使用自制商品不視為銷售待遇免征增值稅銷項稅

補計銷項稅額=100 000×17%=17 000（元）

另外，該企業(yè)在計算技術企業(yè)進行所得稅時，應作具體如下結構調整：計稅基礎收入100 000元，計稅項目成本85 000元。應增加該項業(yè)務的應納稅所得額:100 000-85 000=15 000元(調整表，不調整賬戶)

2、將自產(chǎn)商品用于集體福利或個人消費，減少銷售稅。

例：在檢查某生產(chǎn)企業(yè)的納稅情況時發(fā)現(xiàn)，十月份，企業(yè)以福利的形式給這個企業(yè)職工發(fā)放了一批自制商品。貨物實際成本18000元，出廠價20000元，增值稅稅率17%。企業(yè)的原會計處理是:

借方: 福利金? 21060？（17%+1）18000

貸：庫存商品 18 000

貸：應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）340

分析:企業(yè)使用自制商品為員工提供個人福利，銷項稅額應按同類商品的售價或組成計稅價值計算。但這種情況下，企業(yè)是按成本價計算有誤，產(chǎn)品稅少。

補計銷項稅額=20 000×17%-3 060=340（元）

借：應付職工福利費? 340

貸項：應納稅額 - 應付增值稅（銷售稅金額） 340

此外，在計算"企業(yè)"所得稅時，"企業(yè)"應調整如下：

稅收為 20，000 美元，稅成本為 18，000 美元。

該項業(yè)務的應納稅所得額增加：20000-1800億元(元)