一、稅務(wù)合規(guī)管理目標(biāo)

稅務(wù)合規(guī)的整體目標(biāo)：是通過開展包括制度制定、風(fēng)險評估、風(fēng)險應(yīng)對、責(zé)任追究、合規(guī)培訓(xùn)等有組織、有計劃的管理活動，使企業(yè)及其員工的經(jīng)營管理行為符合稅務(wù)方面的法律法規(guī)、監(jiān)管規(guī)定、行業(yè)準(zhǔn)則和企業(yè)規(guī)章，以及國際條約、規(guī)則等要求，防止因稅務(wù)不合規(guī)，引發(fā)法害。

稅務(wù)合規(guī)的細(xì)分目標(biāo)有：

1、納稅申報和稅款繳納符合稅法規(guī)定；
2、經(jīng)營決策、經(jīng)營活動考慮稅收因素的影響，符合稅法規(guī)定；
3、稅務(wù)事項處理符合相關(guān)會計準(zhǔn)則以及相關(guān)稅法規(guī)定；
4、稅務(wù)規(guī)劃具有合理的商業(yè)目的，并符合稅法規(guī)定；
5、稅務(wù)登記、賬簿憑證管理、稅務(wù)檔案管理以及稅務(wù)資料的準(zhǔn)備、報備等涉稅事項符合稅法規(guī)定。

二、稅務(wù)合規(guī)管理六大事項

（一）基礎(chǔ)性稅務(wù)合規(guī)管理

1、涉稅流程管理——制定各項涉稅財會事務(wù)的處理流程，明確職責(zé)、權(quán)限和分工。

2、納稅申報管理——完善納稅申報表編制、復(fù)核、審批、報送及稅款繳納的程序，明確相關(guān)的職責(zé)和權(quán)限。

3、涉稅資料管理——制定涉稅資料準(zhǔn)備、報備和存檔的規(guī)范，使企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)資料能按稅法要求真實、完整、準(zhǔn)確地準(zhǔn)備和保存。

4、納稅信用等級管理——預(yù)警日常信用扣分項并及時修復(fù)，評估提級空間，輔導(dǎo)等級提升。

（二）業(yè)務(wù)流程稅務(wù)合規(guī)管理

1、商務(wù)談判——核查稅務(wù)問題是否充分納入談判考量，防止在項目啟動階段就埋下稅務(wù)風(fēng)險。例如是否已將稅負(fù)納入成本測算、是否將稅負(fù)承擔(dān)等重要條款納入談判條件。

2、合同書立——核查合同是否設(shè)立了涉稅條款，是否充分考量了稅務(wù)風(fēng)險。例如是否對稅負(fù)承擔(dān)、票據(jù)類型、開票時間、稅率、稅率變動條款等進行必要約定。

3、項目執(zhí)行——督查合同涉稅條款是否嚴(yán)格執(zhí)行到位，并總結(jié)經(jīng)驗，為企業(yè)常見合同類型制定“稅務(wù)問題處理流程指引”和“稅務(wù)條款范本”。

（三）發(fā)票專項合規(guī)管理

1、報銷憑證審查——制定完善的企業(yè)報銷標(biāo)準(zhǔn)和憑證審查制度，嚴(yán)格進行憑證的合理性和合法性審查；實質(zhì)和形式審查。

2、增值稅發(fā)票審查——制定增值稅進項、銷項發(fā)票審查標(biāo)準(zhǔn)。例如真?zhèn)尾轵?，發(fā)票印章、發(fā)票備注欄規(guī)范性審查等。特別注意增值稅發(fā)票虛開風(fēng)險預(yù)防及應(yīng)急、補救措施的制定。

3、異常發(fā)票、失控發(fā)票風(fēng)險應(yīng)對——制定相關(guān)應(yīng)對辦法，實現(xiàn)業(yè)務(wù)資料完備齊全、與進銷發(fā)票相匹配，報銷憑證與報銷內(nèi)容要素相符等，應(yīng)能證明業(yè)務(wù)往來合法性并能追溯到責(zé)任人。

4、歷史大額發(fā)票巡查——制定對歷史發(fā)票定期巡查的制度，特別是對大額成本發(fā)票，避免不合理、不合法支出，對“歷史風(fēng)險”進行有效切割。

（四）上下游關(guān)聯(lián)企業(yè)稅務(wù)合規(guī)管理

1、日常管理——供應(yīng)商、服務(wù)商、客戶等上下游關(guān)聯(lián)企業(yè)如出現(xiàn)稅務(wù)、司法等風(fēng)險（如走逃、失聯(lián)、經(jīng)營異常、吊銷營業(yè)執(zhí)照、涉嫌稅務(wù)違法行為等），很可能導(dǎo)致企業(yè)的稅款損失和經(jīng)營風(fēng)險。因此，應(yīng)建立對上下游關(guān)聯(lián)企業(yè)的合規(guī)盡調(diào)和定期評價制度。定期查訪往來密切的關(guān)聯(lián)企業(yè)的資質(zhì)及經(jīng)營情況，如發(fā)現(xiàn)異常，應(yīng)及時通知業(yè)務(wù)部門，并采取相應(yīng)措施，最小程度減少企業(yè)風(fēng)險與損失。

2、長期目標(biāo)——將企業(yè)合規(guī)的要求，向上下游關(guān)聯(lián)企業(yè)滲透，盡量尋找合規(guī)要求一致的企業(yè)合作，淘汰合規(guī)工作不達(dá)標(biāo)的商業(yè)伙伴。

（五）重大經(jīng)營事項稅務(wù)合規(guī)管理

針對企業(yè)設(shè)立、股權(quán)轉(zhuǎn)讓、股權(quán)激勵計劃、IPO、并購重組、房地交易、重大分紅、重大投資、重大合同、破產(chǎn)清算等企業(yè)重大經(jīng)營事項，應(yīng)制定專項稅務(wù)風(fēng)險管理機制。

企業(yè)合規(guī)專員應(yīng)參與企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃和重大經(jīng)營決策的制定，并跟蹤和監(jiān)控相關(guān)稅務(wù)風(fēng)險，將經(jīng)營決策、稅負(fù)測算、方案確定、與稅務(wù)局溝通、納稅申報與繳納、手續(xù)辦理等重要節(jié)點的稅務(wù)風(fēng)險納入合規(guī)管理。

（六）特殊稅務(wù)風(fēng)險合規(guī)管理

1、稅務(wù)舉報風(fēng)險——針對訴訟對方、競爭對手、關(guān)聯(lián)企業(yè)、內(nèi)部員工、股東及家庭成員等提出的涉稅舉報，以預(yù)防和化解風(fēng)險為首要目標(biāo)，制定應(yīng)急預(yù)案。

2、稅務(wù)檢查風(fēng)險——針對稅務(wù)主管部門的納稅評估、稽查局的稅務(wù)稽查，制定相應(yīng)接洽、溝通、應(yīng)對、處理的預(yù)案。設(shè)專班負(fù)責(zé)與稅務(wù)局的對接、回應(yīng)、反饋、自查等工作。

3、司法案件涉稅風(fēng)險——針對企業(yè)民事案件等司法案件中可能存在的稅費承擔(dān)、發(fā)票開具糾紛等稅務(wù)風(fēng)險，制定應(yīng)急預(yù)案，并應(yīng)設(shè)立律所庫，為必要時接洽專業(yè)人士提供備選。

4、行業(yè)性稅務(wù)風(fēng)險——針對經(jīng)濟形勢、產(chǎn)業(yè)政策、市場競爭及行業(yè)慣例等稅務(wù)風(fēng)險進行識別，針對本企業(yè)已發(fā)、多發(fā)的稅收風(fēng)險，進行預(yù)防性管理，定期開展自查。