國內(nèi)稅收復(fù)雜，政策更是眼花繚亂，所以談及國內(nèi)做稅收合規(guī)，只有極少的財(cái)務(wù)專業(yè)人士可做到面不改色，而企業(yè)內(nèi)部雇傭的財(cái)務(wù)人員也經(jīng)常出錯(cuò)，所以不少企業(yè)將稅務(wù)體檢定為必要環(huán)節(jié)。

稅務(wù)體檢

稅務(wù)調(diào)整的目的是做好稅務(wù)體檢。

在此基礎(chǔ)上，通過專業(yè)人員（或?qū)I(yè)智能軟件）的稅務(wù)體檢，識(shí)別和分析企業(yè)最普遍的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和行業(yè)獨(dú)特的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，篩選企業(yè)涉稅項(xiàng)目，并準(zhǔn)確出具“稅務(wù)體檢”報(bào)告。

以企業(yè)之間普遍存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)——企業(yè)間借款的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)為例，筆者試圖說明如何進(jìn)行稅務(wù)體檢。

貸款的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)水平很高，基本上是稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查時(shí)清單上的?？?，但往往是企業(yè)因?yàn)椤傲?xí)以為?！倍雎?。

企業(yè)間貸款常見的稅務(wù)問題

1.企業(yè)間貸款增值稅進(jìn)項(xiàng)扣除不當(dāng)

企業(yè)向銀行借款，支付利息，銀行不開具增值稅專用發(fā)票，企業(yè)不扣除進(jìn)項(xiàng)稅額增值稅。

同樣，即使收到對(duì)方開具的增值稅專用發(fā)票，企業(yè)間貸款支付的利息也不能作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣增值稅（財(cái)稅）〔2016〕36號(hào))但很多企業(yè)財(cái)務(wù)往往對(duì)增值稅專用發(fā)票沒有區(qū)別，不假思索直接認(rèn)證扣除。

2.無償拆借資金被認(rèn)定為有償貸款服務(wù)征稅的風(fēng)險(xiǎn)

由于各種原因，企業(yè)之間的資金自由借貸在實(shí)踐中更為常見。

稅務(wù)局一經(jīng)檢查，將按照《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第十四條的規(guī)定“單位或者個(gè)體工商戶向其他單位或者個(gè)人免費(fèi)提供服務(wù)，但用于公益事業(yè)或者以公眾為對(duì)象的除外”按照有償貸款服務(wù)的規(guī)定征稅。

增值稅一經(jīng)認(rèn)定為有償貸款服務(wù)征收，可能涉及所得稅。

3.無償拆借資金被認(rèn)定為分紅稅的風(fēng)險(xiǎn)

根據(jù)財(cái)稅〔2003〕第158號(hào)文件（關(guān)于規(guī)范個(gè)人投資者個(gè)人所得稅征收管理的通知）規(guī)定，個(gè)人投資者從其投資企業(yè)（個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)除外）借款，納稅年度結(jié)束后不歸還，不用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營，未歸還貸款可視為個(gè)人投資者分紅，根據(jù)“利息、股息、股息所得”企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定代扣代繳個(gè)人所得稅。