沒開具發(fā)票有沒有風(fēng)險(xiǎn)呢？

有風(fēng)險(xiǎn)！

《發(fā)票管理辦法》第十九條規(guī)定：“銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動的單位和個(gè)人，對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)收取款項(xiàng)，收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開具發(fā)票?！?/p>

很多情況下，如果企業(yè)如實(shí)申報(bào)未開票收入，對于不索取發(fā)票的客戶不開發(fā)票，檢查人員也不會處罰企業(yè)。但如果他想要處罰，也是有依據(jù)的，依據(jù)就是上引《發(fā)票管理辦法》第十九條中的“應(yīng)當(dāng)”二字。放你是人情，罰你是道理。所以，企業(yè)不應(yīng)該把寶押在某位檢查人員的執(zhí)法尺度之上，這就是“平時(shí)高度重視發(fā)票”的做法——客戶如果不索取發(fā)票，也要開！

有會計(jì)人員問，這是不是太浪費(fèi)資源了？這個(gè)就不是會計(jì)該操心的事情了。會計(jì)該操心的是，開了別人不收的發(fā)票，該如何保管？

我一般在客戶不要發(fā)票時(shí)，也開出發(fā)票，但為了不讓這些發(fā)票聯(lián)失控，我聽從一位老會計(jì)的教導(dǎo)，就把它們都撕毀了。這樣操作是正確的吧？

這樣看起來仿佛沒問題，但萬一未來需要“退貨”“退款”、紅沖或作廢發(fā)票時(shí)，集不齊發(fā)票聯(lián)，稅務(wù)麻煩就來了，這屬于自找麻煩的操作方式。再說，萬一客戶兩個(gè)月后又來索取發(fā)票，當(dāng)初是他不要發(fā)票還是你開了沒給他呢？

可見，除非你合同約定不準(zhǔn)退款退貨，否則，那張發(fā)票聯(lián)還是非常重要的。

“平時(shí)高度重視發(fā)票”，當(dāng)客戶不索取發(fā)票時(shí)，也要給他發(fā)票，他若不要，也要有證據(jù)證明客戶不要，而不是企業(yè)不開，或者開了不給。比如，零售時(shí)采用稅控收銀機(jī)，則會自動打出發(fā)票，客戶不能誣說沒有開；對單位客戶時(shí)，有時(shí)可以要求客戶書面簽字不要發(fā)票；交接發(fā)票時(shí)像收付款一樣，同時(shí)出具發(fā)票的收據(jù)等。

同時(shí)，開具出來沒有人收的發(fā)票聯(lián)，會計(jì)得像對待自己的發(fā)票一樣保管好，以備未來不時(shí)之需。

這樣做事的確相當(dāng)瑣碎，但其目的是規(guī)避《發(fā)票管理辦法》中的“未按照規(guī)定開具發(fā)票”這一行政處罰行為，該行為的后果是“一萬元以下罰款”。

需要注意的是，如果對方不索取增值稅專用發(fā)票，你開不開呢？這時(shí)最好不開專用發(fā)票，如果對方因?yàn)椴凰魅《蝗フJ(rèn)證，這張票就成為“滯留票”了，徒然地增加稅務(wù)機(jī)關(guān)的關(guān)注。同樣道理，未來的退貨退款等情況將無法處理。此時(shí)，應(yīng)該開具增值稅普通發(fā)票，并妥善進(jìn)行保存。

如果這些不索取發(fā)票的客戶一段時(shí)間后改變主意，前來索取發(fā)票，核實(shí)后應(yīng)向?qū)Ψ教峁┮验_據(jù)的發(fā)票，如果對方此時(shí)要求改變發(fā)票的一些內(nèi)容或者索要專用發(fā)票，是萬萬不可答應(yīng)的。

發(fā)票是依附于營業(yè)稅和增值稅的憑證，只要發(fā)生了營業(yè)稅與增值稅應(yīng)稅收入，包括雖應(yīng)稅但免稅的收入，都應(yīng)該開具對應(yīng)的發(fā)票，不開就是違規(guī)的行為。基于《營業(yè)稅暫行條例》與《增值稅暫行條例》的規(guī)定，所有“單位”和“個(gè)人”，只要發(fā)生了應(yīng)稅行為，就必須開具發(fā)票。由此可見，發(fā)票只有兩大類：增值稅發(fā)票與營業(yè)稅發(fā)票。比如，現(xiàn)實(shí)中有所謂財(cái)政收據(jù)、稅務(wù)收據(jù)，這些都不是發(fā)票，也沒有什么特殊的效力。

案例：

我們租**部門的一處房產(chǎn)辦公，對方開的不是發(fā)票而是**內(nèi)部的一種收據(jù)，能不能入賬，是否必須要開發(fā)票？

**部門也屬于“單位”，對外有償提供租賃勞務(wù)，當(dāng)然屬于應(yīng)稅行為，應(yīng)納營業(yè)稅，應(yīng)開發(fā)票，而不能開內(nèi)部的收據(jù)了事。

需要注意的是，**批準(zhǔn)，“自2004年8月1日起，對**空余房產(chǎn)租賃收入暫免征收營業(yè)稅、房產(chǎn)稅”，這樣，**租賃行為就屬于免營業(yè)稅的行為。雖然免稅，但也屬于營業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目，也應(yīng)該開營業(yè)稅的免稅發(fā)票，而其內(nèi)部收據(jù)并不是合法憑證。

但這個(gè)風(fēng)險(xiǎn)并不大，尺度可以靈活掌握。畢竟不開發(fā)票的責(zé)任者在開票方，加之已經(jīng)免稅，所以，稅務(wù)機(jī)關(guān)不太可能去找**的麻煩。一般來說，企業(yè)可以要求對方提供發(fā)票，對方不提供時(shí)暫以收據(jù)入賬，并在收據(jù)上注明“不替代發(fā)票使用，發(fā)票正向?qū)Ψ剿魅　弊謽印?/p>

稅務(wù)專員檢查時(shí)沒查到或者查到時(shí)不計(jì)較就算了。

極個(gè)別檢查人員較真的話，如果企業(yè)自己愿意擔(dān)責(zé)任，也可以認(rèn)一個(gè)“以其他憑證代替發(fā)票使用”，最多一點(diǎn)點(diǎn)罰款，但切不應(yīng)認(rèn)可對租金全額調(diào)增；如果企業(yè)不愿意擔(dān)責(zé)任，就往**出租方身上推，他們不開，我只是暫時(shí)入賬而已，可以請求稅務(wù)執(zhí)法人員協(xié)助取回發(fā)票。

但要注意，不要對方說是**就以為是**，而要看其是否有《**房地產(chǎn)租賃許可證》，最好把這個(gè)證給復(fù)印或拍攝下來，檢查時(shí)有問題好推脫責(zé)任。

總而言之，收款方是否有增值稅營業(yè)稅納稅義務(wù)，決定其是否應(yīng)開具發(fā)票；其是否應(yīng)開具發(fā)票決定了付款方是否應(yīng)收取發(fā)票。

案例：

政府、銀行或企業(yè)，在工作中有時(shí)會收取“工本費(fèi)”，工本費(fèi)是什么意思？其收入是否應(yīng)該交增值稅？若交增值稅是否要開增值稅發(fā)票？

“工本”按《現(xiàn)代漢語詞典（第五版）》的解釋，是指“制造物品的成本”，工本費(fèi)就是指成本費(fèi)，并且應(yīng)該不含利潤。顯然收取的工本費(fèi)符合增值稅關(guān)于銷售貨物的定義，應(yīng)該交增值稅，并開具增值稅發(fā)票。吹毛求疵的話，工本費(fèi)因?yàn)椴缓麧?，所以屬于價(jià)格明顯偏低，似乎還應(yīng)按成本利潤率轉(zhuǎn)換為市場價(jià)格計(jì)稅。

按這個(gè)理解，工商稅務(wù)辦證時(shí)收取的工本費(fèi)也要交稅嗎？稅務(wù)總局專門說“不”，在《增值稅問題解答之一》（國稅函發(fā)［1995］288號文）規(guī)定：“對國家管理部門行使其管理職能，發(fā)放的執(zhí)照、牌照和有關(guān)證書等取得的工本費(fèi)收入，不征收增值稅。”也就是說，這種行為不被理解為應(yīng)稅行為。

但“國家管理部門”之外的單位呢？直接按《增值稅暫行條例》的定義，工本費(fèi)就得上增值稅了。也就是說，向國家管理部門支付的工本費(fèi)，可以直接以收據(jù)入賬報(bào)銷和列支扣除；如果向國家管理部門之外的單位支付工本費(fèi)，報(bào)銷時(shí)，也就應(yīng)該取得增值稅發(fā)票了。