國家稅務(wù)總局黨組高度重視內(nèi)部控制工作，王軍局長指出，內(nèi)部控制是稅務(wù)部門落實(shí)全面從嚴(yán)治黨主體責(zé)任的重要抓手，是推動黨建和業(yè)務(wù)工作融合發(fā)展的重要載體，是一項(xiàng)打基礎(chǔ)、建機(jī)制、管長遠(yuǎn)的工程，對于防范稅收權(quán)力運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)和廉政風(fēng)險(xiǎn)，高質(zhì)量推進(jìn)稅收現(xiàn)代化具有十分重要的意義。貫徹落實(shí)總局黨組要求，首先需要領(lǐng)會精神實(shí)質(zhì)，理清內(nèi)控工作的基本思路。

稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部控制是在總結(jié)多年來稅收管理改革和黨風(fēng)廉政建設(shè)經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，以系統(tǒng)思維和整體建設(shè)的方式，通過完善崗責(zé)體系，明晰工作流程，查找、梳理、評估稅務(wù)工作中的各類風(fēng)險(xiǎn)，制定有針對性的控制措施，建立可察(檢查發(fā)現(xiàn))、可控(制約控制)、可考(考核評價(jià))、可究(責(zé)任追究)的完整內(nèi)控鏈條機(jī)制，從而實(shí)現(xiàn)對風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)的事前防范、事中控制、事后糾正?？傮w思路是，以稅收權(quán)力制衡為核心，以防范稅收執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)、行政管理風(fēng)險(xiǎn)、廉政風(fēng)險(xiǎn)為重點(diǎn)，以完善制度為基礎(chǔ)，以流程控制為主線，以信息化手段為依托，以監(jiān)督檢查為保障，建立與稅收治理體系和治理能力現(xiàn)代化相適應(yīng)的，權(quán)責(zé)一致、制衡有效、運(yùn)行順暢、執(zhí)行有力、管理科學(xué)的內(nèi)部控制體系。

一、堅(jiān)持“一個(gè)導(dǎo)向”。就是指以風(fēng)險(xiǎn)防控為導(dǎo)向。稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部控制將監(jiān)督端口前移，以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向，通過查找、梳理、評估稅務(wù)工作中的各類風(fēng)險(xiǎn)，制定相應(yīng)的制度、流程和方法，并依托信息化手段實(shí)現(xiàn)對風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)進(jìn)行事前提醒、事中干預(yù)，將稅務(wù)工作風(fēng)險(xiǎn)防控前置，同時(shí)，加強(qiáng)監(jiān)督檢查，實(shí)施責(zé)任追究，推動整改完善，破解傳統(tǒng)監(jiān)督和行政管理的難題。

二、突出“兩個(gè)基點(diǎn)”。一是權(quán)力制衡。從體制機(jī)制入手，在稅收執(zhí)法和行政管理等方面，通過深化改革，運(yùn)用職責(zé)分工控制、不相容崗位分離控制、授權(quán)審批控制、流程控制、集體決策控制等方法，建立制約和協(xié)調(diào)并重的工作機(jī)制，有效防止權(quán)力濫用。二是防錯(cuò)糾偏。從業(yè)務(wù)流程入手，通過全面梳理各項(xiàng)制度、規(guī)范、指引，排查、提取稅務(wù)工作中的各類風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)定位，深化防控措施，防止錯(cuò)誤發(fā)生，糾正工作偏差，規(guī)避重大風(fēng)險(xiǎn)。

三、防范“三類風(fēng)險(xiǎn)”。根據(jù)稅務(wù)工作職能和特點(diǎn)，涉稅風(fēng)險(xiǎn)大體可以分為：稅收執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)、行政管理風(fēng)險(xiǎn)、廉政風(fēng)險(xiǎn)，這也是稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部控制要防控的風(fēng)險(xiǎn)所在。其中，廉政風(fēng)險(xiǎn)是伴生于稅收執(zhí)法和行政管理而產(chǎn)生的高風(fēng)險(xiǎn)，防范廉政風(fēng)險(xiǎn)必須強(qiáng)化“兩權(quán)”監(jiān)督。當(dāng)然，在實(shí)際操作過程中，對這三類風(fēng)險(xiǎn)還要進(jìn)行細(xì)分，比如，稅收執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)可以再細(xì)分為發(fā)票管理風(fēng)險(xiǎn)、出口退稅風(fēng)險(xiǎn)、稅務(wù)稽查風(fēng)險(xiǎn)等，行政管理風(fēng)險(xiǎn)可以再細(xì)分為財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)、政府采購風(fēng)險(xiǎn)、人事管理風(fēng)險(xiǎn)等。

四、打造“四道防線”。一是完善制度防線。制度是管理的前提。在內(nèi)部控制要素中，控制環(huán)境是實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ);而在控制環(huán)境中，內(nèi)控制度又是優(yōu)化完善控制環(huán)境的基礎(chǔ)。因此，制度是內(nèi)控“基礎(chǔ)的基礎(chǔ)”。二是優(yōu)化流程防線，針對權(quán)力運(yùn)行的特點(diǎn)和節(jié)點(diǎn)，通過流程的優(yōu)化和管控，形成環(huán)環(huán)相扣、相互制約、協(xié)調(diào)運(yùn)轉(zhuǎn)的工作機(jī)制。三是推進(jìn)信息防線，著力落實(shí)業(yè)務(wù)軟件內(nèi)控功能內(nèi)生化，建立內(nèi)部控制監(jiān)督平臺，進(jìn)一步提升內(nèi)控信息化水平。四是強(qiáng)化監(jiān)督防線，進(jìn)一步做好督察、審計(jì)等監(jiān)督檢查工作，發(fā)現(xiàn)問題，完善措施，以查促管，以查促控。

五、突出“五個(gè)特點(diǎn)”。一是以內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)為對象。稅收風(fēng)險(xiǎn)主要包括征稅端風(fēng)險(xiǎn)和納稅端風(fēng)險(xiǎn)，即內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)和外部風(fēng)險(xiǎn)。稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部控制以防范內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)為對象。內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)與外部風(fēng)險(xiǎn)猶如“硬幣”的一體兩面，盡管防控的角度不同，但要與外部風(fēng)險(xiǎn)管理加強(qiáng)信息溝通，互促共進(jìn)。二是以全面覆蓋為要求。稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部控制涵蓋了稅收執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)、行政管理風(fēng)險(xiǎn)以及由此產(chǎn)生的廉政風(fēng)險(xiǎn)，與其他行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制相比，防控范圍更廣。在全面覆蓋的要求之下，要抓住主要矛盾，突出重點(diǎn)領(lǐng)域、重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)的防控，不要“眉毛胡子一把抓”。三是以主責(zé)防控為主體。在風(fēng)險(xiǎn)防控過程中，各行政部門和業(yè)務(wù)部門必須要落實(shí)好主體責(zé)任，加強(qiáng)內(nèi)控制度和信息軟件內(nèi)控功能內(nèi)生化建設(shè)，實(shí)現(xiàn)源頭防控，而不能將風(fēng)險(xiǎn)防控的責(zé)任看作是監(jiān)督部門一家的事。四是以信息化手段為保障。要將梳理出來的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和采取的防控措施嵌入到各類業(yè)務(wù)軟件中，實(shí)現(xiàn)內(nèi)控功能內(nèi)生化。同時(shí)，運(yùn)用內(nèi)部控制監(jiān)督平臺，對業(yè)務(wù)軟件內(nèi)控內(nèi)生化情況進(jìn)行監(jiān)控，并進(jìn)行補(bǔ)充防控。對于無法信息化管理的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，則通過人工方式進(jìn)行干預(yù)和防控。五是實(shí)行內(nèi)控管理與其他監(jiān)督方式相配合。內(nèi)部控制堅(jiān)持“未病先防”“防治結(jié)合”，并與現(xiàn)行紀(jì)檢監(jiān)察、督察審計(jì)、績效管理等監(jiān)督和管理方式有效配合，形成一個(gè)預(yù)防制約、監(jiān)督檢查、問責(zé)執(zhí)紀(jì)、績效考核的工作閉環(huán)體系。

六、實(shí)現(xiàn)“六個(gè)目標(biāo)”。今后一個(gè)時(shí)期，內(nèi)控機(jī)制建設(shè)的工作目標(biāo)就是王軍局長提出的“兩覆蓋、兩優(yōu)化、兩提升”。一是實(shí)現(xiàn)“兩覆蓋”。實(shí)現(xiàn)機(jī)構(gòu)層級的全地域覆蓋，讓內(nèi)控機(jī)制建設(shè)覆蓋總局、省局、市局、縣局;實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)種類的全領(lǐng)域覆蓋，讓內(nèi)控機(jī)制不僅要覆蓋稅收執(zhí)法全過程，而且要覆蓋行政管理各領(lǐng)域。二是做到“兩優(yōu)化”。優(yōu)化流程制度，全面梳理崗責(zé)體系和業(yè)務(wù)規(guī)范，針對權(quán)力運(yùn)行的特點(diǎn)和節(jié)點(diǎn)，通過流程的優(yōu)化和管控，制定形成規(guī)范統(tǒng)一的操作指引;優(yōu)化業(yè)務(wù)軟件功能，對現(xiàn)有業(yè)務(wù)軟件進(jìn)行全面內(nèi)控評估，未達(dá)要求的軟件要進(jìn)行優(yōu)化升級、持續(xù)改進(jìn)。三是做好“兩提升”。提升內(nèi)控的監(jiān)管效能，運(yùn)用內(nèi)部控制監(jiān)督，實(shí)時(shí)監(jiān)控評價(jià)各地內(nèi)控情況;提升內(nèi)控的整體效能，將內(nèi)控機(jī)制建設(shè)與全面從嚴(yán)治黨、征管改革、權(quán)責(zé)清單、稅收執(zhí)法責(zé)任制、績效管理等相結(jié)合，發(fā)揮內(nèi)控的協(xié)同效應(yīng)和整體效能。