小編上月就說過，等到10月個(gè)稅申報(bào)系統(tǒng)升級(jí)后還會(huì)再說說扣3500還是5000的事情，理論的東西再結(jié)合實(shí)操，才更具有實(shí)踐意義，通過這次的總結(jié)學(xué)習(xí)，我們對(duì)個(gè)人所得稅的代扣代繳肯定會(huì)有更全面的認(rèn)識(shí)。

1、只要是10月發(fā)放的工資，無論是哪個(gè)月的工資，都可以扣5000。

比如10月發(fā)放9月工資；比如8月和9月工資都沒發(fā)，都放在10月來發(fā)，類似這種都可以享受5000的扣除。

這個(gè)是沒有爭(zhēng)議的，財(cái)稅〔2018〕98號(hào)是明確規(guī)定了的對(duì)納稅人在2018年10月1日（含）后實(shí)際取得的工資、薪金所得，減除費(fèi)用統(tǒng)一按照5000元/月執(zhí)行，并按照本通知所附個(gè)人所得稅稅率表一計(jì)算應(yīng)納稅額。

這里的實(shí)際取得就是發(fā)放。

2、工資薪金的稅款的所屬期就是實(shí)際發(fā)放工資的期間。

什么是稅款所屬期？就是稅款產(chǎn)生的時(shí)期，我們平時(shí)接觸最多的就是增值稅，增值稅10月申報(bào)9月的增值稅，那么稅款所屬期就是9月1日到9月30日。

那么工資薪金的稅款所屬期按規(guī)定就是實(shí)際發(fā)放工資的期間，比如10月發(fā)放的工資，那么其稅款所屬期肯定就是10月份。

這個(gè)也是沒有爭(zhēng)議的，《中華人民共和國個(gè)人所得稅實(shí)施條例》規(guī)定扣繳義務(wù)人在向個(gè)人支付應(yīng)稅款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)依照稅法規(guī)定代扣稅款，個(gè)人所得納稅代扣義務(wù)的產(chǎn)生是在實(shí)際支付時(shí)候，那么發(fā)生的這個(gè)期間就是其稅款所屬期。

3、當(dāng)月只能申報(bào)上月稅款所屬期的工資薪金個(gè)稅。

什么意思？也就是說，我10月申報(bào)的工資，其稅款所屬期肯定是9月的，不可能是10月的，如果你10月申報(bào)10月稅款所屬期，一方面不合法，《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》第十三、十四條規(guī)定：“扣繳義務(wù)人每月所扣的稅款，應(yīng)當(dāng)在次月十五日內(nèi)繳入國庫，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表。

另一方面系統(tǒng)不會(huì)支持。

4、最終明確，要想扣5000，首先你得是10月及以后實(shí)際發(fā)放的工資，當(dāng)然也就是必須稅款所屬期必須是10月及以后的工資，同時(shí)，你還必須在法定申報(bào)期內(nèi)申報(bào)。

比如9月工資10月發(fā)放，并在11月15日申報(bào)，妥妥的就是扣5000。

而9月工資，10月發(fā)放，你如果想在10月申報(bào)，相當(dāng)于還在誤將工資勞動(dòng)所屬月份做為稅款所屬期，在辦理提前申報(bào)。

你這個(gè)時(shí)候個(gè)稅申報(bào)系統(tǒng)所屬期只能選擇9月，你依然扣不了5000，哪怕你是10月發(fā)放的。

如果想在10月申報(bào)期內(nèi)改回正確的申報(bào)做法，可以在10月份申報(bào)期內(nèi)，對(duì)稅款所屬期9月進(jìn)行一次零申報(bào)，并自11月申報(bào)期起恢復(fù)正常申報(bào)，即到了11月份再申報(bào)稅款所屬期（工資發(fā)放時(shí)間）為10月的個(gè)人所得稅。