1、全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)（俗稱“新三板”）掛牌公司授予本公司員工的股票期權(quán)、股權(quán)期權(quán)、限制性股票和股權(quán)獎勵，符合規(guī)定條件的，經(jīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，可實行遞延納稅政策，即員工在取得股權(quán)激勵時可暫不納稅，遞延至轉(zhuǎn)讓該股權(quán)時納稅；股權(quán)轉(zhuǎn)讓時，按照股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減除股權(quán)取得成本以及合理稅費后的差額，適用“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目，按照20%的稅率計算繳納個人所得稅。

股權(quán)轉(zhuǎn)讓時，股票（權(quán)）期權(quán)取得成本按行權(quán)價確定，限制性股票取得成本按實際出資額確定，股權(quán)獎勵取得成本為零。

文件依據(jù)：《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于完善股權(quán)激勵和技術(shù)入股有關(guān)所得稅政策的通知》（財稅〔2016〕101號）

《國家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)激勵和技術(shù)入股所得稅征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第62號）

2、自2018年11月1日（含）起，對個人轉(zhuǎn)讓新三板掛牌公司非原始股取得的所得，暫免征收個人所得稅。

本通知所稱非原始股是指個人在新三板掛牌公司掛牌后取得的股票，以及由上述股票孳生的送、轉(zhuǎn)股。

文件依據(jù)：《財政部、稅務(wù)總局、證監(jiān)會關(guān)于個人轉(zhuǎn)讓全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌公司股票有關(guān)個人所得稅政策的通知》（財稅〔2018〕137號）

3、2017年12月11日股轉(zhuǎn)公司業(yè)務(wù)部向主辦券商下發(fā)《關(guān)于掛牌公司股份回購業(yè)務(wù)通知》規(guī)定，目前階段可以辦理股份回購注銷業(yè)務(wù)的具體情形有：

（1）發(fā)行股票購買資產(chǎn)（包括構(gòu)成重大資產(chǎn)重組情形）后，標(biāo)的資產(chǎn)未完成業(yè)績承諾，掛牌公司根據(jù)股份認(rèn)購協(xié)議回購交易對手方所持股份進(jìn)行注銷；

（2）向激勵對象發(fā)行股票后，因發(fā)生激勵對象離職、考核未達(dá)標(biāo)等特定情形，掛牌公司根據(jù)股份認(rèn)購協(xié)議回購激勵對象所持股份進(jìn)行注銷。

上述兩種情形中，股份認(rèn)購協(xié)議需已在股票發(fā)行環(huán)節(jié)經(jīng)我司備案通過，同時股份回購注銷相關(guān)條款已披露。

掛牌公司采用要約回購、二級市場回購方式回購股份或者回購股份用于股權(quán)激勵的，另行規(guī)定。掛牌公司不得使用公司普通證券賬戶回購本公司股票。

4、“不繳個稅”思路

第一步：新三板掛牌公司授予本公司員工的股票股權(quán)期權(quán)獎勵；

第二步：授權(quán)時滿足財稅〔2016〕101號規(guī)定的完善股權(quán)激勵稅收政策條件。

則：納稅人在股票（權(quán)）期權(quán)行權(quán)、限制性股票解禁以及獲得股權(quán)獎勵時暫不征稅，在轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)的一次性征稅統(tǒng)一適用“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目，按照20%的稅率計算繳納個人所得稅；

第三步：新三板掛牌公司回購員工上述激勵的股權(quán)/股票，員工轉(zhuǎn)讓股權(quán)/股票屬于“非原始股取得的所得，暫免征收個人所得稅”。

5、滿足財稅〔2016〕101號規(guī)定的完善股權(quán)激勵稅收政策條件，包括：

一是，股權(quán)激勵計劃的實施主體：享受稅收優(yōu)惠政策的應(yīng)是境內(nèi)居民企業(yè)實施的股權(quán)激勵計劃。

二是，股權(quán)激勵計劃的審核批準(zhǔn)：股權(quán)激勵計劃必須經(jīng)公司董事會、股東（大）會審議通過。未設(shè)立股東（大）會的國有單位，須經(jīng)上級主管部門審核批準(zhǔn)。

三是，激勵股權(quán)標(biāo)的：激勵股權(quán)標(biāo)的應(yīng)為本公司的股權(quán)，授予關(guān)聯(lián)公司股權(quán)的不納入優(yōu)惠范圍股權(quán)獎勵的標(biāo)的還可以是技術(shù)成果投資入股到其他境內(nèi)居民企業(yè)所取得的股權(quán)。

四是，激勵對象范圍：激勵對象應(yīng)為企業(yè)的技術(shù)骨干和高級管理人員，具體人員由公司董事會或股東（大）會決定，激勵對象人數(shù)累計不得超過本公司最近6個月在職職工平均人數(shù)的30%。

五是，股權(quán)持有時間：期權(quán)自授予日起應(yīng)持有滿3年，且自行權(quán)日起持有滿1年；限制性股票自授予日起應(yīng)持有滿3年，且自限售條件解除之日起持有滿1年；股權(quán)獎勵自獲得獎勵之日起應(yīng)持有滿3年。

六是，行權(quán)時間：股票（權(quán)）期權(quán)自授予日至行權(quán)日的時間不得超過10年。

七是，股權(quán)獎勵的限制性行業(yè)范圍：參考財稅〔2016〕101號文件附件。