元旦佳節(jié)即將來臨，企業(yè)會(huì)購買些購物卡給員工，或者饋贈(zèng)給客戶，這也是很正常的事情，營(yíng)增改后，預(yù)付卡的涉稅事項(xiàng)發(fā)生重大變化，你對(duì)購物卡風(fēng)險(xiǎn)和涉稅賬務(wù)處理你都了解么？

購物卡的賬務(wù)處理

購物卡也叫預(yù)付卡，有兩種類型：

單用途卡（只能在特定場(chǎng)所消費(fèi)，比如超市發(fā)的預(yù)付卡，只能在該超市消費(fèi)）

多用途卡（可以在授權(quán)的特約商家處消費(fèi)，比如資和信、斯瑪特等）

我們發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)人員還是在購物卡的賬務(wù)處理上拿不準(zhǔn)，甚至直接將購買購物卡的支出一次性計(jì)入了當(dāng)期損益，其實(shí)這是錯(cuò)誤的，在這里，總結(jié)了5筆會(huì)計(jì)處理，供大家參考。

案例一我公司購入了5000元購物卡，取得了項(xiàng)目名稱為“預(yù)付卡銷售和充值”、稅率為“不征稅”的增值稅普通發(fā)票一份。

賬務(wù)：

借：預(yù)付賬款-預(yù)付卡 5000元

貸：銀行存款 5000元

提醒：不得直接計(jì)入“管理費(fèi)用”，企業(yè)所得稅前不得扣除。

案例二我公司用購物卡給員工發(fā)放過年福利，10個(gè)員工，每人500元的購物卡。

賬務(wù)：

借：應(yīng)付職工薪酬-福利費(fèi) 5000元

貸：預(yù)付賬款-預(yù)付卡 5000元

提醒：

1、附件可以附上購買購物卡發(fā)票的復(fù)印件以及職工領(lǐng)取購物卡的簽字單;

2、屬于個(gè)人性福利，應(yīng)并入當(dāng)月工資按照“工資薪金”所得代扣個(gè)人所得稅。

案例三我公司用買的購物卡給送給客戶作為交際應(yīng)酬費(fèi)，來維護(hù)客戶關(guān)系。

賬務(wù)：

借：管理費(fèi)用-業(yè)務(wù)招待費(fèi) 5000元

貸：預(yù)付賬款-預(yù)付卡 5000元

提醒：

1、應(yīng)憑借購買預(yù)付卡時(shí)取得的發(fā)票復(fù)印件以及相關(guān)的贈(zèng)送憑據(jù)，按照業(yè)務(wù)招待費(fèi)進(jìn)行稅前扣除;

2、企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的 60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的 5‰。

案例四我公司用買的購物卡在產(chǎn)品銷售時(shí)將其以買贈(zèng)的形式贈(zèng)送給客戶，例如達(dá)到一定的銷售額即可贈(zèng)送一定額度的預(yù)付卡。

賬務(wù)：

借：銷售費(fèi)用-促銷費(fèi) 5000元

貸：預(yù)付賬款-預(yù)付卡 5000元

提醒：

1、對(duì)于不屬于隨機(jī)贈(zèng)與個(gè)人的情況，不需考慮代扣個(gè)人所得稅的問題;

2、銷售時(shí)將其以買贈(zèng)的形式贈(zèng)送給客戶，例如達(dá)到一定的銷售額即可贈(zèng)送一定額度的預(yù)付卡，此時(shí)應(yīng)憑借購買預(yù)付卡時(shí)取得的發(fā)票以及相關(guān)的贈(zèng)送憑據(jù)按照銷售費(fèi)用-促銷費(fèi)稅前扣除。

案例五我公司用買的購物卡購買辦公用品，取得辦公用品清單。

賬務(wù)：

借：管理費(fèi)用-辦公費(fèi) 5000元

貸：預(yù)付賬款-預(yù)付卡 5000元

提醒：購買辦公用品，可以憑購卡發(fā)票復(fù)印件和購物清單入賬,按有關(guān)規(guī)定稅前扣除。

政策參考：

根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第53號(hào)第三條規(guī)定：

(一)單用途卡發(fā)卡企業(yè)或者售卡企業(yè)(以下統(tǒng)稱"售卡方")銷售單用途卡,或者接受單用途卡持卡人充值取得的預(yù)收資金,不繳納增值稅.售卡方可按照本公告第九條的規(guī)定,向購卡人、充值人開具增值稅普通發(fā)票,不得開具增值稅專用發(fā)票.…

(三)持卡人使用單用途卡購買貨物或服務(wù)時(shí),貨物或者服務(wù)的銷售方應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅,且不得向持卡人開具增值稅發(fā)票。

另國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第53號(hào)規(guī)定"未發(fā)生銷售行為的不征稅項(xiàng)目"下設(shè)601"預(yù)付卡銷售和充值"、602"銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目預(yù)收款"、603"已申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅未開票補(bǔ)開票".

使用"未發(fā)生銷售行為的不征稅項(xiàng)目"編碼,發(fā)票稅率欄應(yīng)填寫"不征稅",不得開具增值稅專用發(fā)票。