老板：“公司是我開的，錢是公司的，所以，我=公司=錢，我=錢”？

會計：“又是一個不懂稅法的老板，報稅的時候就知道，該怎么繳罰款了！”

案例：今天偶遇一家私企的財務(wù)總監(jiān)，哭訴說公司正在面臨稅務(wù)稽查，現(xiàn)在賬面上增值稅、企業(yè)所得稅等沒有出現(xiàn)大的問題，目前最大問題在于賬上的“其他應(yīng)收款-股東劉總”的大額常年借款630萬元一直掛賬未還，而且公司無法提供該筆借款用于經(jīng)營的任何證據(jù)，現(xiàn)在面臨20%個稅的巨大涉稅風(fēng)險。

政策規(guī)定

1、《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于規(guī)范個人投資者個人所得稅征收管理的通知》（財稅〔2003〕158號）關(guān)于個人投資者從其投資的企業(yè)（個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)除外）借款長期不還的處理問題：納稅年度內(nèi)個人投資者從其投資的企業(yè)（個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)除外）借款，在該納稅年度終了后既不歸還，又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的，其未歸還的借款可視為企業(yè)對個人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅。

2、財稅〔2008〕83號 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)為個人購買房屋或其他財產(chǎn)征收個人所得稅問題的批復(fù)：根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》和《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于規(guī)范個人投資者個人所得稅征收管理的通知》（財稅〔2003〕158號）的有關(guān)規(guī)定，符合以下情形的房屋或其他財產(chǎn)，不論所有權(quán)人是否將財產(chǎn)無償或有償交付企業(yè)使用，其實質(zhì)均為企業(yè)對個人進(jìn)行了實物性質(zhì)的分配，應(yīng)依法計征個人所得稅。

（一）企業(yè)出資購買房屋及其他財產(chǎn)，將所有權(quán)登記為投資者個人、投資者家庭成員或企業(yè)其他人員的；

（二）企業(yè)投資者個人、投資者家庭成員或企業(yè)其他人員向企業(yè)借款用于購買房屋及其他財產(chǎn)，將所有權(quán)登記為投資者、投資者家庭成員或企業(yè)其他人員，且借款年度終了后未歸還借款的。

3、《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈個人所得稅管理辦法〉的通知》（國稅發(fā)〔2005〕120號）第三十五條規(guī)定，各級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)強(qiáng)化對個體工商戶、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者以及獨立從事勞務(wù)活動的個人的個人所得稅征管。加強(qiáng)個人投資者從其投資企業(yè)借款的管理，對期限超過一年又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的借款，嚴(yán)格按照有關(guān)規(guī)定征稅。

涉稅提醒

1、公司賬面上盡量不要長期掛賬股東個人的其他應(yīng)收款，股東借款的涉稅風(fēng)險最大。

2、股東若是有從公司的借款掛賬，必須用途是用于公司經(jīng)營，而且有證據(jù)來證明與經(jīng)營相關(guān)，避免涉稅風(fēng)險。

比如：在借款條或者借款協(xié)議上能夠體現(xiàn)出借款的用途。

3、股東若是有從公司的借款掛賬，建議早借早還，盡量不要超過一年，避免涉稅風(fēng)險。

4、對于股東用于個人用的借款視為企業(yè)對個人投資者的紅利分配，按照"利息、股息、紅利所得''項目計征個人所得稅；對企業(yè)其他人員取得的上述所得，按照"工資、薪金所得''項目計征個人所得稅。

5、其他應(yīng)收款科目隱藏了過多的涉稅風(fēng)險，因為從科目含義上看是企業(yè)經(jīng)營活動以外的其他各種應(yīng)收、暫付的款項，并不必然與本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動相關(guān)，因此不要亂用其他應(yīng)收款。

6、下一步面臨個人股東借款的時候，一定要注意2個問題，一個是借款用途的問題是否與經(jīng)營相關(guān)；另一個是借款時間問題，不要逾期一年以上。