在對創(chuàng)業(yè)公司報稅過程中，常常有些小問題，卻反映了企業(yè)涉稅處理時對政策細節(jié)不了解的事實，有些則暴露出了企業(yè)在稅務管理工作中的“粗心大意”?，F(xiàn)在，我們說說那些容易被檢查出的“小問題”，提醒企業(yè)在日常涉稅管理工作中應注意哪些事項。

固定資產(chǎn)增值稅

某公司2017年10月處置一批固定資產(chǎn)，包括汽車、辦公電子設備等，固定資產(chǎn)原值2682067.01元，累計已提折舊2201714.41元，處置收入64700.50元，此筆業(yè)務未申報繳納增值稅。

問題：這批處置使用過的固定資產(chǎn)是否需要申報增值稅？

答案：要。處置固定資產(chǎn)要繳增值稅，并不是特殊的事項，但許多營改增企業(yè)，由于之前沒有接觸過增值稅，所以此類問題容易被忽視。

未按規(guī)定列支相關支出

某企業(yè)于2014年－2016年度為助理級以上職工和優(yōu)秀員工繳納補充養(yǎng)老保險，金額分別為1826425.38元、1844645.25元和1931845.34 元。

問題：這看上去沒有什么問題??？

答案：企業(yè)太粗心。很明顯，該企業(yè)在2014年－2016年度沒有為所有員工繳納補充養(yǎng)老保險，因此，要調(diào)增2014年－2016年度相關應納稅所得額。許多稅收法規(guī)，都對適用范圍和條件作出了限定，企業(yè)學習法規(guī)時，要仔細把握其中的細節(jié)和關鍵性詞語，避免引發(fā)不必要的涉稅風險。

常見的未確認收入

［代扣代繳手續(xù)費］

某公司2016年9月取得地稅機關代扣代繳個人所得稅手續(xù)費返還464070.48元，該公司在其他應付款科目核算掛賬，未計入收入總額。

問題：返還的手續(xù)費也是收入？！

答案：算。這是很多企業(yè)容易忽視的問題，這些小的細節(jié)往往存在涉稅風險。企業(yè)不能忽視。

［確實無法償付的款項］

2015年，某企業(yè)撤銷了在新疆投資的某下屬D公司，企業(yè)在履行注銷程序過程中，D公司的自然人股東自愿無償放棄D公司的股權(quán)。于是，該企業(yè)將D公司撤銷后應歸屬于自然人股東的210000元計入“其他應付款”科目。

問題：這210000元也是收入？

答案：是。該企業(yè)因D公司自然人股東無償放棄所屬股權(quán)，所形成的應付款項屬于該企業(yè)確實無法償付的應付款項，應作納稅調(diào)增處理。

直接捐贈支出

某公司在2015年－2016年期間，發(fā)生直接捐贈支出581305.95元，計入“管理費用”科目和“銷售費用”科目， 其中：2015年列支150488.02元，2016年列支430817.93元，均未作納稅調(diào)整。

問題：怎樣的捐贈行為，才符合公益性捐贈稅前扣除標準？

答案：只有通過公益型社會團體或者縣級以上人民政府及其部門進行，才符合公益性捐贈稅前扣除標準。以直接捐贈形式的支出是不允許稅前扣除的。

無形資產(chǎn)如何處理

某單位2015年3月委托B公司開發(fā)安裝一體化平臺的ERP軟件系統(tǒng)，截至2016年12月31日，項目共支出6650000元，但該項支出中包括的借款費用，未作資本化賬務處理。

問題：開發(fā)的無形資產(chǎn)也要作資本化處理？

答案：要。近年來，許多企業(yè)隨著自身的發(fā)展，與無形資產(chǎn)相關的業(yè)務也逐漸增多，開發(fā)無形資產(chǎn)的支出應該進行資本化處理還是費用化處理，是企業(yè)常見的涉稅風險點。

存貨盤虧損失

某單位將盤虧的存貨直接計入“主營業(yè)務成本”科目，企業(yè)所得稅匯算清繳時，未就此損失按規(guī)定程序向主管稅務機關申報，與實際售出商品的成本一并通過“主營業(yè)務成本”科目直接在稅前扣除。其中，2015年涉及盤虧金額9191988.74元，2016年涉及盤虧金額4980364.06元在所得稅前扣除。

問題：未經(jīng)申報的損失，能否在稅前扣除？

答案：不可以。對于資產(chǎn)損失業(yè)務，企業(yè)所得稅相關文件對可以稅前扣除的資產(chǎn)損失類別、適用條件、申報程序和需要的各種證明材料都作出了嚴格規(guī)定，企業(yè)執(zhí)行法規(guī)規(guī)定時，逐條對照執(zhí)行，尤其不要在程序上有失誤，造成不必要的涉稅風險。

結(jié)轉(zhuǎn)成本時用錯會計科目

某公司2016年7月某憑證記載“借：主營業(yè)務成本4002090.72元，貸：庫存商品116309.54 元，貸：應付賬款3885781.18元”。經(jīng)核實，此筆賬務處理是公司結(jié)轉(zhuǎn)銷售容器板的成本，金額共計4002090.72元，其中116309.54元結(jié)轉(zhuǎn)至“庫存商品”科目，另有3885781.18元結(jié)轉(zhuǎn)到“應付賬款”科目。

問題：人為粗心還是故意為之？

答案：企業(yè)稱此筆業(yè)務因財務人員操作失誤，結(jié)轉(zhuǎn)成本時誤將3885781.18元結(jié)轉(zhuǎn)到“應付賬款”科目。但稅務檢查人員根據(jù)相關規(guī)定，認定該公司應調(diào)增2016年應納稅所得額。正確的會計確認與計量是保證稅款計算申報準確的基礎，企業(yè)進行會計處理時，嚴格按照會計準則或有關會計制度要求執(zhí)行，尤其不要在涉及損益類科目的業(yè)務上犯錯誤，引起不必要的涉稅風險。

從以上法例可以看出，許多稅收法規(guī)，都對適用范圍和條件作出了限定，企業(yè)財務人員在學習法規(guī)時，要仔細把握其中的細節(jié)和關鍵性詞語，協(xié)助企業(yè)避免引發(fā)不必要的涉稅風險。