對(duì)于市場(chǎng)中大部分企業(yè)而言，都需要在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)完成所得稅匯算清繳，那么大家知道分公司企業(yè)所得稅匯算清繳怎么申報(bào)？接下來(lái)，本文就為大家?guī)?lái)詳細(xì)介紹。

事實(shí)上，除國(guó)內(nèi)獨(dú)立會(huì)計(jì)分支機(jī)構(gòu)外，其他分支機(jī)構(gòu)的企業(yè)所得稅由總機(jī)構(gòu)或會(huì)計(jì)地點(diǎn)匯總繳納。這種操作的優(yōu)點(diǎn)是：.分支機(jī)構(gòu)的盈虧相互抵消后，可以減少當(dāng)期所得稅的支出，從而減少現(xiàn)金流出。具體操作如下：

1.區(qū)分分支機(jī)構(gòu)。根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)的《國(guó)家稅務(wù)總局印發(fā)的》〈納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法〉《公告》第四條(國(guó)家稅務(wù)總局2012年第57號(hào)公告，以下簡(jiǎn)稱第57號(hào)公告)規(guī)定，具有主要生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)職能的一般機(jī)構(gòu)和二級(jí)分支機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)就地繳納企業(yè)所得稅。其中，二級(jí)分支機(jī)構(gòu)是指依法設(shè)立并取得非法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照(登記證)的總結(jié)納稅企業(yè).業(yè)務(wù).人員等分支機(jī)構(gòu)直接統(tǒng)一核算管理。

2.計(jì)算分?jǐn)偙壤？倷C(jī)構(gòu)按上一年度分支機(jī)構(gòu)的營(yíng)業(yè)收入計(jì)算。.職工工資和總資產(chǎn)計(jì)算各分支機(jī)構(gòu)所得稅的比例，權(quán)重為0.35.0.35.0.30.具體計(jì)算公式如下：

分支機(jī)構(gòu)分配比例=(分支機(jī)構(gòu)營(yíng)業(yè)收入÷各分支機(jī)構(gòu)營(yíng)業(yè)收入之和)×0.35+÷各分支機(jī)構(gòu)職工工資之和)×0.35+(分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)總額÷各分支機(jī)構(gòu)總資產(chǎn)之和)×0.30。

3.計(jì)算分?jǐn)偠悺Ｆ髽I(yè)所得稅按照《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定計(jì)算，包括預(yù)繳稅款和最終結(jié)算應(yīng)繳納的退稅。50%在各分支機(jī)構(gòu)之間分?jǐn)?，各分支機(jī)構(gòu)按分?jǐn)偠惪钤诋?dāng)?shù)乩U納或退稅；50%由總部分?jǐn)偂?/p>

4.季度預(yù)繳稅款。企業(yè)所得稅由總行所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)每月或每季度預(yù)繳。納稅企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照公告第57號(hào)規(guī)定的實(shí)際利潤(rùn)計(jì)算總行和分支機(jī)構(gòu)的企業(yè)所得稅預(yù)繳金額，總行和分支機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在當(dāng)?shù)仡A(yù)繳。

5.分配應(yīng)納稅額/應(yīng)納稅額。總結(jié)納稅企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年底之日起五個(gè)月內(nèi)，總機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對(duì)企業(yè)年度應(yīng)納稅所得額進(jìn)行總結(jié)計(jì)算，扣除總機(jī)構(gòu)和各分支機(jī)構(gòu)預(yù)繳的稅款，計(jì)算應(yīng)納稅額。總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額按照57號(hào)公告規(guī)定的稅收分配方法計(jì)算，總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)就地辦理稅收或退稅。