問：5月1日起實(shí)施的深化增值稅改革措施包括哪些內(nèi)容？

答：此次深化增值稅改革措施包括三個(gè)方面。一是降低增值稅稅率。將制造業(yè)等行業(yè)增值稅稅率從17%降至16%，將交通運(yùn)輸、建筑、基礎(chǔ)電信服務(wù)等行業(yè)及農(nóng)產(chǎn)品等貨物的增值稅稅率從11%降至10%。改革后，現(xiàn)行17%、11%、6%三檔稅率調(diào)整為16%、10%、6%。二是統(tǒng)一增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，將工業(yè)企業(yè)和商業(yè)企業(yè)小規(guī)模納稅人的年銷售額標(biāo)準(zhǔn)由50萬元和80萬元上調(diào)至500萬元，并在一定期限內(nèi)允許已登記為一般納稅人的企業(yè)轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人，讓更多企業(yè)享受按較低征收率計(jì)稅的優(yōu)惠。三是對(duì)裝備制造等先進(jìn)制造業(yè)、研發(fā)等現(xiàn)代服務(wù)業(yè)符合條件的企業(yè)和電網(wǎng)企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額予以一次性退還。

問：公司5月1日前發(fā)生的業(yè)務(wù)5月1日后需補(bǔ)開發(fā)票，應(yīng)該按什么稅率開票？

答：5月1日后，一般納稅人在稅率調(diào)整前未開具增值稅發(fā)票的增值稅應(yīng)稅銷售行為，需要補(bǔ)開增值稅發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)按照原適用稅率補(bǔ)開。需要提醒納稅人注意的是，5月1日后按原稅率補(bǔ)開發(fā)票的銷售額應(yīng)在2018年5月之前完成增值稅納稅申報(bào)。

問：稅率調(diào)整后，增值稅發(fā)票稅控開票軟件如何實(shí)現(xiàn)升級(jí)？

答：為減輕納稅人負(fù)擔(dān)，一般情況下，本次稅率調(diào)整涉及的開票軟件升級(jí)，納稅人可選擇采取在線升級(jí)或手工升級(jí)。納稅人只需在互聯(lián)網(wǎng)狀態(tài)下登錄開票軟件，按照提示完成升級(jí)操作。

問：增值稅稅率調(diào)整后，出口貨物的出口退稅率是否有相應(yīng)調(diào)整？

答：根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》（財(cái)稅〔2018〕32號(hào)）的第四條規(guī)定，原適用17%稅率且出口退稅率為17%的出口貨物，出口退稅率調(diào)整至16%。原適用11%稅率且出口退稅率為11%的出口貨物、跨境應(yīng)稅行為，出口退稅率調(diào)整至10%。

問：如何執(zhí)行調(diào)整后的出口退稅率？

答：根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》（財(cái)稅〔2018〕32號(hào)）的規(guī)定，外貿(mào)企業(yè)2018年7月31日前出口的該文所涉貨物、銷售的第四條所涉跨境應(yīng)稅行為，購進(jìn)時(shí)已按調(diào)整前稅率征收增值稅的，執(zhí)行調(diào)整前的出口退稅率；購進(jìn)時(shí)已按調(diào)整后稅率征收增值稅的，執(zhí)行調(diào)整后的出口退稅率。生產(chǎn)企業(yè)2018年7月31日前出口的第四條所涉貨物、銷售的第四條所涉跨境應(yīng)稅行為，執(zhí)行調(diào)整前的出口退稅率。調(diào)整出口貨物退稅率的執(zhí)行時(shí)間及出口貨物的時(shí)間，以出口貨物報(bào)關(guān)單上注明的出口日期為準(zhǔn)，調(diào)整跨境應(yīng)稅行為退稅率的執(zhí)行時(shí)間及銷售跨境應(yīng)稅行為的時(shí)間，以出口發(fā)票的開具日期為準(zhǔn)。

問：出口退稅的碼庫何時(shí)升級(jí)？

答：我們?cè)?月底會(huì)對(duì)出口退稅商品代碼庫進(jìn)行升級(jí)，5月1日開始正式使用新版本的碼庫。

問：轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人的條件是什么？

答：根據(jù)《關(guān)于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)等若干增值稅問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第18號(hào)）規(guī)定，同時(shí)符合以下條件的一般納稅人，可選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人，或選擇繼續(xù)作為一般納稅人：

一是根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第十三條和《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十八條的有關(guān)規(guī)定，登記為一般納稅人。

二是轉(zhuǎn)登記日前連續(xù)12個(gè)月（以1個(gè)月為1個(gè)納稅期，下同）或者連續(xù)4個(gè)季度（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期，下同）累計(jì)應(yīng)征增值稅銷售額未超過500萬元。轉(zhuǎn)登記日前經(jīng)營(yíng)期不滿12個(gè)月或者4個(gè)季度的，按照月（季度）平均應(yīng)稅銷售額估算上款規(guī)定的累計(jì)應(yīng)稅銷售額。

提醒納稅人注意的是，按照500萬元的標(biāo)準(zhǔn)登記為一般納稅人的營(yíng)改增納稅人由于不符合上述第一條要求，不可轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。同時(shí)，2018月5月1日后新登記的一般納稅人，也不符合上述第一條要求，不屬于可轉(zhuǎn)登記的范圍。

問：轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人有沒有時(shí)間限制？

答：一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人有時(shí)間限制，符合條件的一般納稅人在2018年5月1日至2018年12月31日期間可轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。

問：轉(zhuǎn)登記手續(xù)應(yīng)該如何辦理？

答：轉(zhuǎn)登記的程序由納稅人發(fā)起，納稅人應(yīng)正確、完整填寫《一般納稅人轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人登記表》，并提供稅務(wù)登記證件（已實(shí)行實(shí)名辦稅的納稅人，無需提供稅務(wù)登記證件）。納稅人填報(bào)內(nèi)容與稅務(wù)登記、納稅申報(bào)信息一致的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)當(dāng)場(chǎng)辦理。納稅人填報(bào)內(nèi)容與稅務(wù)登記、納稅申報(bào)信息不一致，或者不符合填列要求的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)場(chǎng)告知納稅人需要補(bǔ)正的內(nèi)容。

問：轉(zhuǎn)登記后，從何時(shí)開始按小規(guī)模納稅人身份進(jìn)行申報(bào)？

答：一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人后，自轉(zhuǎn)登記日的下期起，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅；轉(zhuǎn)登記日當(dāng)期仍按照一般納稅人的有關(guān)規(guī)定計(jì)算繳納增值稅。

如某按月申報(bào)的一般納稅人，7月份選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人后改為按季申報(bào)，則該納稅人7月稅款所屬期仍按一般納稅人的有關(guān)規(guī)定繳稅，從8月起，改為按簡(jiǎn)易辦法計(jì)稅，按季繳納，8-9月份實(shí)現(xiàn)的稅款在10月申報(bào)期申報(bào)繳納。

問：轉(zhuǎn)登記后，納稅人需繳銷稅控設(shè)備和增值稅發(fā)票嗎？是否可繼續(xù)開具增值稅專用發(fā)票？

答：為了給納稅人開具增值稅發(fā)票提供便利，納稅人在轉(zhuǎn)登記后可以繼續(xù)使用現(xiàn)有稅控設(shè)備開具增值稅發(fā)票，不需要繳銷稅控設(shè)備和增值稅發(fā)票。轉(zhuǎn)登記納稅人除了可以開具增值稅普通發(fā)票外，在轉(zhuǎn)登記日前已做增值稅專用發(fā)票票種核定的，還可以繼續(xù)通過增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開具增值稅專用發(fā)票。

問：轉(zhuǎn)登記后，納稅人開具發(fā)票應(yīng)重點(diǎn)注意什么？

答：一是轉(zhuǎn)登記納稅人自轉(zhuǎn)登記日的下期起發(fā)生的增值稅應(yīng)稅銷售行為，應(yīng)當(dāng)按照征收率開具增值稅發(fā)票。

二是轉(zhuǎn)登記納稅人在一般納稅人期間發(fā)生的增值稅應(yīng)稅銷售行為，未開具增值稅發(fā)票需要補(bǔ)開的，應(yīng)當(dāng)按照原適用稅率或者征收率補(bǔ)開增值稅發(fā)票；發(fā)生銷售折讓、中止或者退回等情形，需要開具紅字發(fā)票的，按照原藍(lán)字發(fā)票記載的內(nèi)容開具紅字發(fā)票；開票有誤需要重新開具的，先按照原藍(lán)字發(fā)票記載的內(nèi)容開具紅字發(fā)票后，再重新開具正確的藍(lán)字發(fā)票。轉(zhuǎn)登記納稅人發(fā)生上述行為，需要按照原適用稅率開具增值稅發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)在互聯(lián)網(wǎng)連接狀態(tài)下開具。按照有關(guān)規(guī)定不使用網(wǎng)絡(luò)辦稅的特定納稅人，可以通過離線方式開具增值稅發(fā)票。

問：如果轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人以后又超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)該如何處理？

答：自轉(zhuǎn)登記日的下期起連續(xù)不超過12個(gè)月或者連續(xù)不超過4個(gè)季度的經(jīng)營(yíng)期內(nèi)，轉(zhuǎn)登記納稅人應(yīng)稅銷售額超過財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的（即500萬元），應(yīng)當(dāng)按照《增值稅一般納稅人登記管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局令第43號(hào)）的有關(guān)規(guī)定，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人登記。

轉(zhuǎn)登記納稅人按規(guī)定再次登記為一般納稅人后，不得再轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。