根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第三十五條規(guī)定，企業(yè)依照**有關主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標準為職工繳納的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等基本社會保險費和住房公積金，準予扣除。企業(yè)為投資者或者職工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，在**財政、稅務主管部門規(guī)定的范圍和標準內(nèi)，準予扣除?！镀髽I(yè)所得稅法實施條例》第三十六條規(guī)定：除企業(yè)依照國家有關規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險費和**財政、稅務主管部門規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險費外，企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費，不得扣除。

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例釋義及適用指南》解釋：一、企業(yè)按照國家規(guī)定為特殊工種職工支付的法定人身安全保險費……此類保險費，其依據(jù)必須是法定的，即是國家其他法律法規(guī)強制規(guī)定企業(yè)應當為其職工投保的人身安全保險費，如果不是國家法律法規(guī)所強制性規(guī)定的，企業(yè)自愿為職工投保的所謂人身安全保險而發(fā)生的保險費支出是不準予稅前扣除的。此類保險費范圍的大小、保險費率的高低、投保對象的多少等都是有國家法律法規(guī)依據(jù)的。

根據(jù)上述規(guī)定，除國家強制規(guī)定為從事高空、高壓、易燃、易爆、劇毒、放射性、高速運輸、野外、礦井等高危作業(yè)人員辦理的團體人身意外傷害保險或個人意外傷害保險，以及國家明確規(guī)定可稅前扣除的其他商業(yè)保險費外，企業(yè)為員工購買的商業(yè)保險費均不得在計算企業(yè)所得稅時扣除。

因此，貴公司為全體員工購買意外傷害保險所支付的保費不屬于可稅前扣除的商業(yè)保險費范圍，相應支出不得在計算企業(yè)所得稅時扣除。

同時，根據(jù)《關于開展商業(yè)健康保險個人所得稅政策試點工作的通知》明確個人購買合規(guī)的商業(yè)保險產(chǎn)品的支出，可以在繳納個人所得稅前抵扣。

所謂的符合規(guī)定的商業(yè)健康保險，是指保險公司參照個人稅收優(yōu)惠型健康保險產(chǎn)品指引框架及示范條款(附件)開發(fā)的、符合下列條件的健康保險產(chǎn)品。

具體來看，(一)健康保險產(chǎn)品采取具有保障功能并設立有最低保證收益賬戶的萬能險方式，包含醫(yī)療保險和個人賬戶積累兩項責任。被保險人個人賬戶由其所投保的保險公司負責管理維護。

(二)被保險人為16周歲以上、未滿法定退休年齡的納稅人群。保險公司不得因被保險人既往病史拒保，并保證續(xù)保。

(三)醫(yī)療保險保障責任范圍包括被保險人醫(yī)保所在地基本醫(yī)療保險基金支付范圍內(nèi)的自付費用及部分基本醫(yī)療保險基金支付范圍外的費用，費用的報銷范圍、比例和額度由各保險公司根據(jù)具體產(chǎn)品特點自行確定。

(四)同一款健康保險產(chǎn)品，可依據(jù)被保險人的不同情況，設置不同的保險金額，具體保險金額下限由保監(jiān)會規(guī)定。

(五)健康保險產(chǎn)品堅持“保本微利”原則，對醫(yī)療保險部分的簡單賠付率低于規(guī)定比例的，保險公司要將實際賠付率與規(guī)定比例之間的差額部分返還到被保險人的個人賬戶。

另外，根據(jù)目標人群已有保障項目和保障需求的不同，符合規(guī)定的健康保險產(chǎn)品被分為三類，分別適用于：1.對公費醫(yī)療或基本醫(yī)療保險報銷后個人負擔的醫(yī)療費用有報銷意愿的人群;2.對公費醫(yī)療或基本醫(yī)療保險報銷后個人負擔的特定大額醫(yī)療費用有報銷意愿的人群;3.未參加公費醫(yī)療或基本醫(yī)療保險，對個人負擔的醫(yī)療費用有報銷意愿的人群。

稅前扣除的三種情況

根據(jù)《通知》，對試點地區(qū)個人購買符合規(guī)定的健康保險產(chǎn)品的支出，按照2400元/年的限額標準在個人所得稅前予以扣除。

具體來說，個人自行購買符合規(guī)定的健康保險產(chǎn)品，應當及時向代扣代繳單位提供保單憑證，扣繳單位自個人提交保單憑證的次月起，在不超過200元/月的標準內(nèi)按月扣除。

單位統(tǒng)一組織為員工購買或者單位和個人共同負擔購買符合規(guī)定的健康保險產(chǎn)品，單位負擔部分應當實名計入個人工資薪金明細清單，視同個人購買，并自購買產(chǎn)品次月起，在不超過200元/月的標準內(nèi)按月扣除。

個體工商戶業(yè)主、企事業(yè)單位承包承租經(jīng)營者、個人獨資和合伙企業(yè)投資者自行購買符合條件的健康保險產(chǎn)品的，在不超過2400元/年的標準內(nèi)據(jù)實扣除。

上述三種情況均明確，一年內(nèi)保費金額超過2400元的部分，不得稅前扣除。

本通知自2016年1月1日執(zhí)行。凡購買符合條件健康保險產(chǎn)品的納稅人，應按本通知規(guī)定程序享受稅前扣除政策。