一、營改增后對于關(guān)聯(lián)企業(yè)借款利率并無直接規(guī)定。但《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅〔2016〕36號）第四十四條要求處理此類問題應(yīng)當按照獨立原則：納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為價格明顯偏低或者偏高且不具有合理商業(yè)目的的……主管稅務(wù)機關(guān)有權(quán)按照下列順序確定銷售額……不具有合理商業(yè)目的，是指以謀取稅收利益為主要目的，通過人為安排，減少、免除、推遲繳納增值稅稅款，或者增加退還增值稅稅款。

二、增值稅方面

根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅〔2016〕36號）第四十五條規(guī)定，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。收訖銷售款項，是指納稅人銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)過程中或者完成后收到款項。取得索取銷售款項憑據(jù)的當天，是指書面合同確定的付款日期；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為服務(wù)、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當天或者不動產(chǎn)權(quán)屬變更的當天。既然“約定固定利率，且5年后還本付息”，則按照合同約定付息日期確認增值稅納稅義務(wù)。

三、企業(yè)所得稅

（一）支付方：稅法并未明確規(guī)定，因此應(yīng)當采用“權(quán)責(zé)發(fā)生制”原則的一般規(guī)定。（至于按季還是按月，則視納稅期間、報表期間而定）

（二）收入方：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第十八條規(guī)定，利息收入，按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認收入的實現(xiàn)。（既然有特別規(guī)定，則特別規(guī)定優(yōu)于一般規(guī)定。）

四、如果不簽署協(xié)議，無息借款，則因為屬于關(guān)聯(lián)企業(yè)，是應(yīng)當按照獨立原則進行調(diào)整，適用政策同上。利率通常參考金融企業(yè)類似業(yè)務(wù)。