一、逾期增值稅抵扣憑證

（一）什么是逾期增值稅抵扣憑證

逾期增值稅抵扣憑證是指2007年1月1日以后開具的增值稅扣稅憑證未能按照規(guī)定期限辦理認證或者稽核比對的憑證，包括增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進口增值稅專用繳款書和機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票。

（二）對于逾期增值稅抵扣憑證如何處理

增值稅一般納稅人發(fā)生真實交易但由于客觀原因造成增值稅扣稅憑證未能按照規(guī)定期限辦理認證、確認或者稽核比對的，經(jīng)主管稅務機關(guān)核實、逐級上報，由省稅務局認證并稽核比對后，對比對相符的增值稅扣稅憑證，允許納稅人繼續(xù)抵扣其進項稅額。其他原因造成增值稅扣稅憑證逾期的，仍應按照增值稅扣稅憑證抵扣期限有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

（三）客觀原因包括哪些

1、因自然災害、社會突發(fā)事件等不可抗力因素造成增值稅扣稅憑證逾期；

2、增值稅扣稅憑證被盜、搶，或者因郵寄丟失、誤遞導致逾期；

3、有關(guān)司法、行政機關(guān)在辦理業(yè)務或者檢查中，扣押增值稅扣稅憑證，納稅人不能正常履行申報義務，或者稅務機關(guān)信息系統(tǒng)、網(wǎng)絡故障，未能及時處理納稅人網(wǎng)上認證數(shù)據(jù)等導致增值稅扣稅憑證逾期；

4、買賣雙方因經(jīng)濟糾紛，未能及時傳遞增值稅扣稅憑證，或者納稅人變更納稅地點，注銷舊戶和重新辦理稅務登記的時間過長，導致增值稅扣稅憑證逾期；

5、由于企業(yè)辦稅人員傷亡、突發(fā)危重疾病或者擅自離職，未能辦理交接手續(xù)，導致增值稅扣稅憑證逾期；

6、納稅人自辦理稅務登記至認定或登記為一般納稅人期間，未取得生產(chǎn)經(jīng)營收入，未按照銷售額和征收率簡易計算應納稅額申報繳納增值稅的，其在此期間取得的海關(guān)進口增值稅專用繳款書；

7、國家稅務總局規(guī)定的其他情形。

（四）納稅人申請辦理逾期抵扣時，應向稅務機關(guān)報送哪些資料？

1、《逾期增值稅扣稅憑證抵扣申請單》；

2、增值稅扣稅憑證逾期情況說明。納稅人應詳細說明未能按期辦理認證、確認或者稽核比對的原因，并加蓋企業(yè)公章；

3、客觀原因涉及第三方的，應提供第三方證明或說明；

4、逾期增值稅扣稅憑證電子信息；

5、逾期增值稅扣稅憑證復印件(復印件必須整潔、清晰，在憑證備注欄注明“與原件一致”并加蓋企業(yè)公章，增值稅專用發(fā)票復印件必須裁剪成與原票大小一致)。

二、非正常戶的失控發(fā)票

（一）什么情況下會被認定為非正常戶

已辦理稅務登記的納稅人發(fā)生未按照規(guī)定的期限申報納稅情形的，在稅務機關(guān)責令其限期改正后，逾期仍然不改正的，稅務機關(guān)應當派員實施實地檢查程序。對于履行核查手續(xù)后，查無下落并且無法強制其履行納稅義務的，由檢查人員制作非正常戶認定書，存入納稅人檔案，認定其為非正常戶。

（二）對非正常戶已開具未申報或未按規(guī)定繳納稅款的增值稅專用發(fā)票如何處理

非正常戶的納稅人已開具未申報或未按規(guī)定繳納稅款的增值稅專用發(fā)票，應并入異常增值稅扣稅憑證范圍，通過抵扣憑證審核檢查管理信息系統(tǒng)錄入、核查、處理。經(jīng)核查需要稽查立案的，應移交稽查部門查處。對于涉嫌重大稅收違法行為的，可直接移交稽查部門查處。

三、走逃（失聯(lián)）企業(yè)的異常憑證

（一）走逃（失聯(lián)）企業(yè)的判定

走逃（失聯(lián)）企業(yè)，是指不履行稅收義務并脫離稅務機關(guān)監(jiān)管的企業(yè)。 根據(jù)稅務登記管理有關(guān)規(guī)定，稅務機關(guān)通過實地調(diào)查、電話查詢、涉稅事項辦理核查以及其他征管手段，仍對企業(yè)和企業(yè)相關(guān)人員查無下落的，或雖然可以聯(lián)系到企業(yè)代理記賬、報稅人員等，但其并不知情也不能聯(lián)系到企業(yè)實際控制人的，可以判定該企業(yè)為走逃（失聯(lián)）企業(yè)。

（二）走逃（失聯(lián)）企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票的處理

1、走逃（失聯(lián)）企業(yè)存續(xù)經(jīng)營期間發(fā)生下列情形之一的，所對應屬期開具的增值稅專用發(fā)票列入異常增值稅扣稅憑證（以下簡稱“異常憑證”）范圍。

（1）商貿(mào)企業(yè)購進、銷售貨物名稱嚴重背離的；

（2）生產(chǎn)企業(yè)無實際生產(chǎn)加工能力且無委托加工，或生產(chǎn)能耗與銷售情況嚴重不符，或購進貨物并不能直接生產(chǎn)其銷售的貨物且無委托加工的；

（3）直接走逃失蹤不納稅申報，或雖然申報但通過填列增值稅納稅申報表相關(guān)欄次，規(guī)合規(guī)務機關(guān)審核比對，進行虛假申報的。

2、增值稅一般納稅人取得異常憑證，尚未申報抵扣或申報出口退稅的，暫不允許抵扣或辦理退稅；已經(jīng)申報抵扣的，一律先作進項稅額轉(zhuǎn)出；已經(jīng)辦理出口退稅的，稅務機關(guān)可按照異常憑證所涉及的退稅額對該企業(yè)其他已審核通過的應退稅款暫緩辦理出口退稅，無其他應退稅款或應退稅款小于涉及退稅額的，可由出口企業(yè)提供差額部分的擔保。經(jīng)核實，符合現(xiàn)行增值稅進項稅額抵扣或出口退稅相關(guān)規(guī)定的，企業(yè)可繼續(xù)申報抵扣，或解除擔保并繼續(xù)辦理出口退稅。異常憑證的開具方和接受方涉嫌虛開發(fā)票、虛抵進項，騙取出口退稅以及其他需要稽查立案的，移交稽查部門查處。