稅法規(guī)定：《關(guān)于納稅人異地預(yù)繳增值稅有關(guān)城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加政策問題的通知》（財(cái)稅〔2016〕74 號）一、納稅人跨地區(qū)提供建筑服務(wù)、銷售和出租不動(dòng)產(chǎn)的，應(yīng)在建筑服務(wù)發(fā)生地、不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳增值稅時(shí)，以預(yù)繳增值稅稅額為計(jì)稅依據(jù)，并按預(yù)繳增值稅所在地的城市維護(hù)建設(shè)稅適用稅率和教育費(fèi)附加征收率就地計(jì)算繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。

會計(jì)處理：《征求意見稿》規(guī)定，增值稅一般納稅人應(yīng)當(dāng)在應(yīng)交稅費(fèi)科目下設(shè)置預(yù)繳增值稅等明細(xì)科目，核算一般納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)、提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)、提供建筑服務(wù)、采用預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目等，按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定應(yīng)預(yù)繳的增值稅額。

預(yù)繳的增值稅放在了單獨(dú)的科目，就是要區(qū)別于“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅“科目，一是便于提取貸方余額計(jì)繳應(yīng)納稅額，二是利于當(dāng)月計(jì)提營業(yè)稅金及附加，本地機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)計(jì)算附加稅仍采用原來的方式。

異地預(yù)繳時(shí)營業(yè)稅金及附加的計(jì)提如下：

預(yù)繳增值稅：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)繳增值稅 3萬

貸：銀行存款 3萬

按預(yù)繳增值稅計(jì)算的城建稅

借：營業(yè)稅金及附加 0.21萬（3*7%）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—城建稅 0.21萬