您好，問題收悉，答復(fù)如下：

提供建筑服務(wù)，選擇簡易計(jì)稅，可以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后作為銷售額計(jì)征增值稅。該扣除項(xiàng)目必須取得相關(guān)的憑證，比如分包發(fā)票。其他沒有可以差額扣除的情況。注意，建筑業(yè)只有選擇簡易計(jì)稅，才能扣除分包款差額征稅，如果選擇一般計(jì)稅，只能在預(yù)繳時(shí)扣除分包款后預(yù)繳。

甲供料在營改增前作為營業(yè)稅的計(jì)稅基礎(chǔ)，營改增后，甲供料不作為計(jì)征增值稅的銷售額，即甲供料不屬于銷售額的范圍，因此也不存在扣除的問題。

會計(jì)分錄：

收到分包發(fā)票103萬元

借：應(yīng)繳稅費(fèi)——未交增值稅3

貸：工程成本——合同成本——分包3

相關(guān)文件規(guī)定：

財(cái)稅2016年36號文件

一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年17號）：

第六條 納稅人按照上述規(guī)定從取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除支付的分包款，應(yīng)當(dāng)取得符合法律、行政法規(guī)和國家稅務(wù)總局規(guī)定的合法有效憑證，否則不得扣除。

上述憑證是指：

（一）從分包方取得的2016年4月30日前開具的建筑業(yè)營業(yè)稅發(fā)票。

上述建筑業(yè)營業(yè)稅發(fā)票在2016年6月30日前可作為預(yù)繳稅款的扣除憑證。

（二）從分包方取得的2016年5月1日后開具的，備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地所在縣（市、區(qū)）、項(xiàng)目名稱的增值稅發(fā)票。

各地方政策對于甲供料的規(guī)定基本一致：

對于甲供工程，施工方銷售額不包括建設(shè)方提供的設(shè)備、材料、動力的價(jià)款。