1、列支利息費(fèi)用需要取得發(fā)票入賬

公司向個人借款不超過銀行同期利率可以列支，但需要取得相應(yīng)的票據(jù)。個人借款給公司，提供的是貸款服務(wù)，屬于經(jīng)營行為，按規(guī)定需要向公司開具發(fā)票。由于個人不能直接開具發(fā)票，需要到稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開發(fā)票。

各地對于非金融企業(yè)從事金融業(yè)務(wù)的監(jiān)管，有專門的稅局負(fù)責(zé)，建議了解當(dāng)?shù)赜赡膫€稅務(wù)機(jī)關(guān)主管，到該稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開發(fā)票。如營改增之前，廣東省規(guī)定上海市的非金融企業(yè)從事金融業(yè)務(wù)取得收入應(yīng)到廣東省地方稅務(wù)局直屬稅務(wù)分局申報繳納營業(yè)稅，個人取得借款利息收入也應(yīng)到廣東省地方稅務(wù)局直屬稅務(wù)分局代開發(fā)票，公司可憑個人的代開的發(fā)票在稅前列支相關(guān)利息費(fèi)用。營改增之后，未見相關(guān)調(diào)整政策出臺，具體到哪個稅務(wù)機(jī)關(guān)開具，建議直接咨詢當(dāng)?shù)囟惥帧?/p>

2、個人取得利息收入需要按規(guī)定繳納增值稅金及附加、個人所得稅

個人取得借款利息收入，屬于提供貸款服務(wù)，營改增之后，個人提供貸款服務(wù)按照小規(guī)模納稅人處理，適用3%的征收率，相應(yīng)需要繳納城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加；此外，個人需按照規(guī)定按“股息、紅利所得”所得，按照20%的稅率計算個人所得稅，計算時，按照不含增值稅收入計算。

需提醒注意的是，公司借款發(fā)生的利息支出，按規(guī)定取得發(fā)票，只能夠抵減企業(yè)所得稅，貸款利息支出，不能夠抵減增值稅。綜合上述分析，個人取得利息收入，需要繳納的增值稅金及附加、個人所得稅稅負(fù)合計超過利息收入的20%，如果貴司適用的企業(yè)所得稅稅率是25%且有利潤需要繳納企業(yè)所得稅，由個人申請代開發(fā)票，可以稍微降低總體的稅負(fù)。