您好，

第一個問題，內銷的情況。關于用補貨的方式代替銷售折讓的情況，現(xiàn)行政策中，我暫時未找到明確的規(guī)定。增值稅文件中，只規(guī)定了因質量問題產(chǎn)生的銷售折讓，可以由銷售方開具紅字發(fā)票。但是實物方式的銷售折讓如何處理，不論在增值稅暫行條例實施細則或者財稅【2016】36號文件中均未涉及。

個人建議，在沒有明確規(guī)定的情況下，采取以下方式是比較保險的。

不采取補貨的方式，而是做價款上的折讓，開具紅字發(fā)票，減少收入與銷項稅額，對方減少進項稅額。然后再正常銷售補貨的部分，賬務處理模型如下：

1、原發(fā)貨100公斤，每公斤不含稅10元，成本每公斤6元

借：應收賬款1170

貸：主營業(yè)務收入1000

貸：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）170

借：主營業(yè)務成本600

貸：庫存商品600

2、后其中的10公斤發(fā)生質量問題，折讓100元，并開具紅字發(fā)票

借：應收賬款-117

貸：主營業(yè)務收入-100

貸：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）-17

并開具紅字發(fā)票含稅價117

收到貨款：

借：銀行存款1053

貸：應收賬款1053

3、補貨作為正常銷售處理

借：應收賬款117

貸：主營業(yè)務收入100

貸：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）17

借：主營業(yè)務成本60

貸：庫存商品60

4、收到貨款

借：銀行存款117

貸：應收賬款117

這樣處理沒有風險。

實際上，我們可以看出，直接將實物的折讓按照文件規(guī)定的銷售折讓處理，其結果是一樣的，但是鑒于無明確文件規(guī)定，還是謹慎處理比較保險。

第二個問題，出口的情況

個人建議，出口的補貨還是按照正常的出口處理較好，由于該部分無法收匯，根據(jù)《國家稅務總局關于出口企業(yè)申報出口貨物退（免）稅提供收匯資料有關問題的公告》 （國家稅務總局公告2013年第30號）附件3規(guī)定，出口貨物因出口商品質量原因導致不能收匯的，提供對應的有關證明材料，經(jīng)主管稅務機關審核確認后，可視同收匯處理，即可享受出口退稅政策。

以上，個人建議，具體操作應以當?shù)刂鞴芏悇諜C關為準。