匯算清繳繳納的所得稅能不能做到當期收入當中

企業(yè)應納稅所得額的計算,以權責發(fā)生制為原則,屬于當期的收入和費用,不論款項是否收付,均作為當期的收入和費用;不屬于當期的收入和費用,即使款項已經在當期收付,均不作為當期的收入和費用.

企業(yè)所得稅匯算清繳系列-未支付的當期費用,能否在所得稅前扣除是否需要調整

【案例】某企業(yè)為房屋的承租方,2016年由于資金困難,經與出租方協(xié)商,2016年、2017年兩年的房租一并在2017年支付.

情況1:若該租金于2016年度匯算期前支付并取得發(fā)票的,能否在所得稅前扣除

情況2:若該筆租金于本匯算期結束前支付但在匯算期后取得發(fā)票的,能否扣除

情況3:若該筆租金于匯算期后支付并取得發(fā)票的,又該如何處理呢

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【相關文件】

針對情況1

1.根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(中華人民共和國主席令第63號)規(guī)定:"第八條 企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的、合理的支出,包括成本、費用、稅金、損失和其他支出,準予在計算應納稅所得額時扣除."

2.根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》(中華人民共和國**令第512號)規(guī)定:"第九條 企業(yè)應納稅所得額的計算,以權責發(fā)生制為原則,屬于當期的收入和費用,不論款項是否收付,均作為當期的收入和費用;不屬于當期的收入和費用,即使款項已經在當期收付,均不作為當期的收入和費用.

【結論】針對第一種情況,租金費用是在2016年度匯算期前支付并取得發(fā)票的,按照權責發(fā)生制原則,屬于2016年實際發(fā)生的費用并取得了合法憑嘉定區(qū)記賬報稅平臺證,嘉定區(qū)記賬報稅平臺因此可以直接在所得稅前扣除.

針對情況2和情況3

1.根據《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干問題的公告》(國家稅務總局公告2011年第34號)第六條規(guī)定,企業(yè)當年度實際發(fā)生的相關成本、費用,由于各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證,企業(yè)在預繳季度所得稅時,可暫按賬面發(fā)生金額進行核算;但在匯算清繳時,應補充提供該成本、費用的有效憑證.

2.根據《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅應納稅所得額若干稅務處理問題的公告》(國家稅務總局公告2012年第15號)第六條規(guī)定,對企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實際發(fā)生的、按照稅收規(guī)定應在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出,企業(yè)做出專項申報及說明后,準予追補至該項目發(fā)生年度計算扣除,但追補確認期限不得超過5年.