案例一

我們企業(yè)銷售食品，由于好多客戶不要發(fā)票，因此我們就用個人卡來收款，也沒有做收入和申報納稅，請問是否存在涉稅風(fēng)險和法律風(fēng)險？

答復(fù)：用個人卡來收款來隱匿收入，主觀上有偷稅的故意，客觀上實施了法定的偷稅行為，屬于偷稅。

注意一：若是偷稅金額占應(yīng)納稅額為10%以上，就會達(dá)到移送標(biāo)準(zhǔn)，涉及刑事責(zé)任。

注意二：并且根據(jù)《發(fā)票管理辦法》的相關(guān)規(guī)定該公司未按規(guī)定開具發(fā)票的行為會涉及行政罰款。

參考一：根據(jù)《中華人民共和國刑法》第二百零一條：納稅人采取欺騙、隱瞞手段進(jìn)行虛假納稅申報或者不申報，逃避繳納稅款數(shù)額較大并且占應(yīng)納稅額百分之十以上，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處罰金;數(shù)額巨大并且占應(yīng)納稅額百分之三十以上的，處三年以上七年以下有期徒刑，并處罰金。

參考二：依據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十五條規(guī)定，納稅人存在應(yīng)當(dāng)開具而未開具發(fā)票，或者未按照規(guī)定的時限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性開具發(fā)票，或者未加蓋發(fā)票專用章;以其他憑證代替發(fā)票使用等違反本辦法規(guī)定行為的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬元以下的罰款;有違法所得的予以沒收。

案例二

我們企業(yè)銷售食品，由于面向的大都是自然人消費者，而且有的時候我們業(yè)務(wù)員一對一促銷，偶爾會存在業(yè)務(wù)員個人用自己卡或者微信支付寶代收款的情況，我們財務(wù)均依法做收入和申報納稅了，請問是否存在涉稅風(fēng)險和法律風(fēng)險？

答復(fù)：由于均依法做收入和申報納稅了，因此在稅務(wù)上不存在涉稅風(fēng)險。只是由于個人代收款，有可能存在挪用資金、職務(wù)侵占等法律風(fēng)險。

并且：

1、用個人卡收付企業(yè)款項，代表了企業(yè)資金管理混亂，收付款流程和財務(wù)制度不完善，企業(yè)內(nèi)部控制不健全，給外部投資者、政府部門以及上下游等留下不好的印象。

2、個人賬戶頻繁交易或大額交易，會被銀行列入重點監(jiān)控對象，排除是否有不正規(guī)的交易、是否存在洗錢的可能。

參考一：

答復(fù)機(jī)構(gòu)：上海市稅務(wù)局

答復(fù)時間：2019-10-16

答復(fù)內(nèi)容：

上述情形中， 若該自然人個人賬戶只是代供應(yīng)商收取款項，即代收轉(zhuǎn)付，實際收款方為供應(yīng)商，發(fā)票由供應(yīng)商開具。且有相關(guān)文件及合同證明其真實性，可視為符合相關(guān)規(guī)定。

參考二：

職務(wù)侵占罪（刑法第271條），是指公司、企業(yè)或者其他單位的人員，利用職務(wù)上的便利，將本單位財物非法占為己有，數(shù)額較大的行為。挪用資金罪，根據(jù)我國《刑法》和有關(guān)司法解釋規(guī)定，是指公司、企業(yè)或者其他單位的工作人員利用職務(wù)上的便利，挪用本單位資金歸個人使用或者借貸給他人，數(shù)額較大、超過3個月未還的，或者雖未超過3個月，但數(shù)額較大、進(jìn)行營利活動的，或者進(jìn)行非法活動的行為。