疑問：我是一般納稅人，為什么當(dāng)期認(rèn)證的進(jìn)項稅額也不得抵扣？

我的情況簡單說一下，今年新成立的商貿(mào)公司，注冊資金10萬元，目前就是2名職工，當(dāng)期開具了銷售發(fā)票，也有取得的進(jìn)項專用發(fā)票，但是稅局答復(fù)是當(dāng)期認(rèn)證、當(dāng)期不得抵扣。怎么回事？

答復(fù)

原因當(dāng)然是多方面的，比如購進(jìn)的進(jìn)項用于簡易計稅、福利、個人消費等，但是根據(jù)你的介紹，你公司之所以當(dāng)期認(rèn)證、當(dāng)期不得抵扣，原因在于你屬于輔導(dǎo)期一般納稅人。

增值稅專用發(fā)票實行“先比對，后抵扣”管理。

因此，當(dāng)月認(rèn)證的增值稅專用發(fā)票進(jìn)項稅額應(yīng)在次月比對相符后抵扣。

參考

政策一：

根據(jù)《增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法》（國家稅務(wù)總局令第22號）第十三條規(guī)定：“主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在一定期限內(nèi)對下列一般納稅人實行納稅輔導(dǎo)期管理：

1、按照本辦法第四條的規(guī)定新認(rèn)定為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)；

2、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他一般納稅人。”

政策二：

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈增值稅一般納稅人納稅輔導(dǎo)期管理辦法〉的通知》(國稅發(fā)〔2010〕40號)第三條規(guī)定：“認(rèn)定辦法第十三條第一款所稱的‘小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)’，是指注冊資金在80萬元(含80萬元)以下、職工人數(shù)在10人(含10人)以下的批發(fā)企業(yè)。只從事出口貿(mào)易，不需要使用增值稅專用發(fā)票的企業(yè)除外。

批發(fā)企業(yè)按照國家統(tǒng)計局頒發(fā)的《國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》(GB/T4754—2002)中有關(guān)批發(fā)業(yè)的行業(yè)劃分方法界定?！?/p>

第四條規(guī)定：“認(rèn)定辦法第十三條所稱‘其他一般納稅人’，是指具有下列情形之一的一般納稅人：

1、增值稅偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額的10%以上并且偷稅數(shù)額在10萬元以上的；

2、騙取出口退稅的；

3、虛開增值稅扣稅憑證的；

4、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形?！?/p>

第七條規(guī)定：輔導(dǎo)期納稅人取得的增值稅專用發(fā)票（以下簡稱專用發(fā)票）抵扣聯(lián)、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書以及運輸費用結(jié)算單據(jù)

應(yīng)當(dāng)在交叉稽核比對無誤后，方可抵扣進(jìn)項稅額。

政策三：

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)稅收征收管理事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第23號)規(guī)定：

二、增值稅一般納稅人資格登記

(八)試點納稅人在辦理增值稅一般納稅人資格登記后，發(fā)生增值稅偷稅、騙取出口退稅和虛開增值稅扣稅憑證等行為的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以對其實行6個月的納稅輔導(dǎo)期管理。

七、本公告自2016年5月1日起施行。