一公司法人陳某追悔：“這16份發(fā)票是認(rèn)識(shí)很多年的商業(yè)伙伴和我介紹的，說(shuō)是有空閑的發(fā)票，因?yàn)槭鞘烊?，又是普通發(fā)票，我覺得應(yīng)該沒什么關(guān)系，就支付一些手續(xù)費(fèi)，拿了那幾份發(fā)票?！?/p>

發(fā)生了什么？原來(lái)，該服務(wù)公司為了牟取利益，自以為熟人交易、行為隱蔽，又是普通發(fā)票，不易被發(fā)現(xiàn)，在沒有真實(shí)業(yè)務(wù)往來(lái)的情況下，通過(guò)找熟人（南京某酒店管理有限公司）開具了16份增值稅普通發(fā)票，涉及金額137.82萬(wàn)元，涉及稅額4.13萬(wàn)元。

在固定證據(jù)后，上海市稅務(wù)局稽查部門認(rèn)定該行為屬于讓他人為自己虛開增值稅普通發(fā)票，作出相應(yīng)行政處罰。根據(jù)《重大稅收違法失信案件信息公布辦法》規(guī)定，將上海市湖里區(qū)某會(huì)議服務(wù)公司列入稅收違法“黑名單”，并將當(dāng)事人信息提供給相關(guān)部門，依法對(duì)當(dāng)事人采取聯(lián)合懲戒和管理措施。

企業(yè)納稅信用級(jí)別直接被判為D級(jí)，限定該企業(yè)一次最多領(lǐng)購(gòu)增值稅專用發(fā)票25份；一個(gè)月內(nèi)多次領(lǐng)用專用發(fā)票的，從當(dāng)月第二次領(lǐng)購(gòu)專用發(fā)票起，按照上一次已領(lǐng)購(gòu)并開具的專用發(fā)票銷售額的3%預(yù)繳增值稅，未預(yù)繳增值稅的，不再向其發(fā)售專用發(fā)票，嚴(yán)重影響企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)，得不償失。

除了以上案例，還有哪些情形會(huì)被列入“重大稅收違法案件”呢？

情形1

納稅人偽造、變?cè)臁㈦[匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款100萬(wàn)元以上，且任一年度不繳或者少繳應(yīng)納稅款占當(dāng)年各稅種應(yīng)納稅總額10%以上的；

情形2

納稅人欠繳應(yīng)納稅款，采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財(cái)產(chǎn)的手段，妨礙稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款，欠繳稅款金額10萬(wàn)元以上的；

情形3

騙取國(guó)家出口退稅款的；

情形4

以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的；

情形5

虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的；

情形6

虛開普通發(fā)票100份或者金額40萬(wàn)元以上的；

情形7

私自印制、偽造、變?cè)彀l(fā)票，非法制造發(fā)票防偽專用品，偽造發(fā)票監(jiān)制章的；

情形8

具有偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅、虛開發(fā)票等行為，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查確認(rèn)走逃（失聯(lián)）的；

情形9

其他違法情節(jié)嚴(yán)重、有較大社會(huì)影響的。

發(fā)票開具消費(fèi)者篇

1、網(wǎng)購(gòu)是否可以要求開具發(fā)票?

答：可以

銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位和個(gè)人，對(duì)外發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收取款項(xiàng)，收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開具發(fā)票；特殊情況下，由付款方向收款方開具發(fā)票。

TIP：建議您網(wǎng)購(gòu)索取電子發(fā)票電子發(fā)票不存在丟失、被盜、郵寄、存放等問題也更加綠色環(huán)保

2、電子發(fā)票與紙質(zhì)發(fā)票一樣嗎?

答：增值稅電子普通發(fā)票的開票方和受票方需要紙質(zhì)發(fā)票的，可以自行打印增值稅電子普通發(fā)票的版式文件，其法律效力、基本用途、基本使用規(guī)定等與稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制的增值稅普通發(fā)票相同。

3、商家開票有誤，如何處理?

答：請(qǐng)及時(shí)聯(lián)系商家按規(guī)定辦理作廢或紅沖，再重新開具正確的藍(lán)字發(fā)票。

TIP：商家不得因發(fā)票作廢或紅沖收取費(fèi)用。

4、如何查驗(yàn)發(fā)票真?zhèn)?

答：增值稅發(fā)票可登陸全國(guó)增值稅發(fā)票查驗(yàn)平臺(tái)進(jìn)行查詢。

發(fā)票開具商家篇

一、“滿減”促銷——折扣方式銷售貨物，如何開票?

答：納稅人采取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅。

納稅人采取折扣方式銷售貨物，銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明是指銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上的‘金額’欄分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅。

未在同一張發(fā)票‘金額’欄注明折扣額，而僅在發(fā)票的‘備注’欄注明折扣額的，折扣額不得從銷售額中減除。

二、直播抽“盲盒”，贈(zèng)送的“盲盒”是否需要繳納增值稅?

答：?jiǎn)挝换蛘邆€(gè)體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人，視同銷售貨物。

納稅人有視同銷售貨物行為而無(wú)銷售額者，按下列順序確定銷售額：

1、按納稅人最近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)格確定;

2、按其他納稅人最近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)格確定;

3、按組成計(jì)稅價(jià)格確定。組成計(jì)稅價(jià)格的公式為：

組成計(jì)稅價(jià)格=成本×（1+成本利潤(rùn)率）

屬于應(yīng)征消費(fèi)稅的貨物，其組成計(jì)稅價(jià)格中應(yīng)加計(jì)消費(fèi)稅額。

因此，贈(zèng)送的“盲盒”也需要繳納增值稅，其銷售額的確認(rèn)應(yīng)嚴(yán)格按照上述規(guī)定的先后順序。

三、本月開具增值稅電子普通發(fā)票，但發(fā)生消費(fèi)者退貨，能否作廢?

答：增值稅電子發(fā)票開具后不能作廢

納稅人開具電子發(fā)票后，如發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止等情形的，可以開具紅字增值稅電子普通發(fā)票。

第一問

問：增值稅專用發(fā)票還沒抵扣，如何開具紅字發(fā)票？

答：購(gòu)買方取得專用發(fā)票未用于申報(bào)抵扣、但發(fā)票聯(lián)或抵扣聯(lián)無(wú)法退回的，購(gòu)買方填開《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》(以下簡(jiǎn)稱《信息表》)時(shí)應(yīng)填寫相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息。

銷售方開具專用發(fā)票尚未交付購(gòu)買方，以及購(gòu)買方未用于申報(bào)抵扣并將發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)退回的，銷售方可在新系統(tǒng)中填開并上傳《信息表》。銷售方填開《信息表》時(shí)應(yīng)填寫相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息。

第二問

問：增值稅專用發(fā)票已經(jīng)抵扣，如何開具紅字發(fā)票？

答：購(gòu)買方取得專用發(fā)票已用于申報(bào)抵扣的，購(gòu)買方可在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中填開并上傳《信息表》，在填開《信息表》時(shí)不填寫相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息，應(yīng)暫依《信息表》所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出，待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票后，與《信息表》一并作為記賬憑證。

第三問

問：銷售方開具的紅字發(fā)票，是否需要交給購(gòu)買方?

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于紅字增值稅發(fā)票開具有關(guān)問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第47號(hào)）的規(guī)定，購(gòu)買方取得專用發(fā)票已用于申報(bào)抵扣的，由購(gòu)買方填寫《信息表》，在填開《信息表》時(shí)不填寫相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息，應(yīng)暫依《信息表》所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出，待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票后，與《信息表》一并作為記賬憑證，因此，此種情形，銷售方需要將紅字專票對(duì)應(yīng)的聯(lián)次(發(fā)票及抵扣聯(lián))交給購(gòu)買方。

其他情形，并未做明確規(guī)定的，應(yīng)與《信息表》保持一致，銷售方開具《信息表》的，紅字發(fā)票不需交給購(gòu)買方，購(gòu)買方開具《信息表》的，紅字發(fā)票需交給購(gòu)買方。

第四問

問：小規(guī)模代開的專票需要開具紅字發(fā)票，信息表的銷售方及納稅人識(shí)別號(hào)如何填寫？

答：填寫代開專票的稅務(wù)機(jī)關(guān)的名稱及納稅人識(shí)別號(hào)。