企業(yè)A，主要從事專業(yè)咨詢服務(wù)等相關(guān)業(yè)務(wù)（比如培訓(xùn)、設(shè)計(jì)、法務(wù)、財(cái)務(wù)、管理咨詢等等），其核心服務(wù)業(yè)務(wù)均為自有團(tuán)隊(duì)提供，其客戶以中大型企業(yè)為主。

因其客戶特征及需求，在實(shí)際業(yè)務(wù)中，企業(yè)A的全部收入都需要開(kāi)票。年收入兩千萬(wàn)，成本在一千萬(wàn)左右（人力成本為主），企業(yè)A的真實(shí)利潤(rùn)近一千萬(wàn)，其適用的企業(yè)所得稅稅率是25%。

為了解決較高的企業(yè)所得稅問(wèn)題，企業(yè)A通過(guò)部分虛增員工，部分買發(fā)票等行為，降低利潤(rùn)額，從而降低稅金。

風(fēng)險(xiǎn)和責(zé)任

虛增員工和買發(fā)票是我國(guó)最常見(jiàn)的偷漏稅行為了，基本上所有企業(yè)都操作過(guò)。但是在2016年的金稅三期及營(yíng)改增后，這樣的操作有極大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。稅務(wù)局和社保局之間的數(shù)據(jù)共享，使得虛增員工很容易被查出。而買發(fā)票這事兒，現(xiàn)在的可操作性也極低。因?yàn)樵谧顕?yán)發(fā)票令出臺(tái)后，發(fā)票不僅需要填寫企業(yè)稅號(hào)，連內(nèi)容都有嚴(yán)格的要求，大數(shù)據(jù)時(shí)代可以讓稅務(wù)部門輕松識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。

1、企業(yè)A，存在買賣發(fā)票等虛開(kāi)發(fā)票行為，有罰金、滯納金等風(fēng)險(xiǎn)，金額較大的甚至需要承擔(dān)刑事責(zé)任。

2、企業(yè)A，存在偽造內(nèi)部業(yè)務(wù)、企業(yè)所得稅偷漏稅行為，有罰金、滯納金等風(fēng)險(xiǎn)和可能的刑事責(zé)任。

解決方案

企業(yè)A的法人或者股東作為實(shí)際控制人安排自己家人或者親戚另設(shè)了多家個(gè)人獨(dú)資企業(yè)。這些個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，分別持有了企業(yè)A未來(lái)運(yùn)營(yíng)所必需的一些資源（比如企業(yè)A的設(shè)計(jì)能力非常強(qiáng)，但是尋找客戶的能力非常弱，那么是否可以將企業(yè)A的銷售團(tuán)隊(duì)外包出去）。而企業(yè)A必須向這些個(gè)人獨(dú)資企業(yè)支付合理的費(fèi)用，才能換取這些必需的生產(chǎn)資料，以維持長(zhǎng)期的經(jīng)營(yíng)。

通過(guò)這個(gè)模式調(diào)整，原來(lái)企業(yè)A一家獨(dú)享的一千萬(wàn)利潤(rùn)，被合理分割到各家小企業(yè)（即上述另設(shè)的個(gè)獨(dú)企業(yè)）中，而這些小企業(yè)有足夠的稅收優(yōu)惠政策，自身的稅負(fù)率相對(duì)較低，所有在整體利潤(rùn)不變的情況下，實(shí)現(xiàn)了總體稅負(fù)降低的效果。

風(fēng)控重點(diǎn)

1、企業(yè)A和關(guān)聯(lián)企業(yè)之間交易的資金流、服務(wù)流、合同流、發(fā)票流的管理和控制；

2、企業(yè)A和關(guān)聯(lián)企業(yè)之間交易的定價(jià)合理性問(wèn)題。

方案實(shí)施對(duì)比

實(shí)施前實(shí)施后

交易模式企業(yè)A獨(dú)享1000萬(wàn)利潤(rùn)

企業(yè)所得稅率25%

分紅個(gè)人所得稅率20%

總體稅率40%企業(yè)A和多家個(gè)人獨(dú)資企業(yè)分享1000萬(wàn)利潤(rùn)

企業(yè)A依然承擔(dān)企業(yè)所得稅率25%，分紅個(gè)人所得稅率20%

個(gè)人獨(dú)資企業(yè)享受6.5%優(yōu)惠稅率

總體稅率降低至10%以下

合規(guī)效果比較：

稅收臨港新片區(qū)合規(guī)前稅收臨港新片區(qū)合規(guī)后

企業(yè)A年收入2000萬(wàn)，成本在1000萬(wàn)左右，企業(yè)A的真實(shí)利潤(rùn)近1000萬(wàn)，其適用的企業(yè)所得稅率25%，分紅的個(gè)人所得稅率20%企業(yè)A年收入同樣為2000萬(wàn)，利潤(rùn)為1000萬(wàn)，設(shè)立個(gè)人獨(dú)資B和C,與企業(yè)A分享1000萬(wàn)利潤(rùn)，假設(shè)企業(yè)A保留利潤(rùn)為200萬(wàn)，將剩余800萬(wàn)利潤(rùn)轉(zhuǎn)移至個(gè)獨(dú)型B和C，B和C各自承擔(dān)400萬(wàn)元且保留小規(guī)模納稅人資格，B和C采用核定征收模式

企業(yè)A稅額：

企業(yè)所得稅：1000×25%=250萬(wàn)元

個(gè)人所得稅（分紅）：（1000-250）×20%=150萬(wàn)

合計(jì)稅額為：250+150=400萬(wàn)企業(yè)A稅額：

企業(yè)所得稅：200×25%=50萬(wàn) ；個(gè)人所得稅（分紅）：（200-50）×20%=30萬(wàn)；企業(yè)A承擔(dān)稅額合計(jì)：50+30=80萬(wàn)

企業(yè)B稅額：

增值稅：400÷（1+3%）×3%=11.65萬(wàn)元（可向稅局申請(qǐng)代開(kāi)專票，雖然B承擔(dān)了增值稅，但是A卻可以完全抵扣，整體來(lái)說(shuō)平掉了，等于沒(méi)有承擔(dān)）

企業(yè)所得稅：個(gè)人獨(dú)資企業(yè)不用繳納企業(yè)所得稅

個(gè)人所得稅（生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)）：400÷（1+3%）×10%×35%-1.475=12.12萬(wàn)元

企業(yè)C與企業(yè)B同理

那么臨港新片區(qū)合規(guī)后方案全部稅額合計(jì)：80+12.12×2=104.24

所以合規(guī)后比合規(guī)前節(jié)約稅金：400-104.24=295.76萬(wàn)，合規(guī)比例達(dá)：295.76÷400=73.94%

舉一反三

企業(yè)的各個(gè)功能，如銷售、服務(wù)、人事、財(cái)務(wù)、行政等等，為什么一定要放在一家企業(yè)內(nèi)部，能否外包出去（形式上的）？