近日國(guó)家出臺(tái)，小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶所得稅優(yōu)惠政策，最新優(yōu)惠政策和以前的政策有什么不同嗎？

一、小型微利企業(yè)的概念

小型微利企業(yè)是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)300萬(wàn)元、從業(yè)人數(shù)不超過(guò)300人、資產(chǎn)總額不超過(guò)5000萬(wàn)元三個(gè)條件的企業(yè)。

政策依據(jù)：財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知（財(cái)稅〔2019〕13號(hào)）

二、新舊政策對(duì)比

1、舊政策

對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過(guò)100萬(wàn)元但不超過(guò)300萬(wàn)元的部分，減50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

政策依據(jù)：財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知（財(cái)稅〔2019〕13號(hào)）

2、新政策

對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，在《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕13號(hào)）第二條規(guī)定的優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上，再減半征收企業(yè)所得稅。

注意：個(gè)體工商戶年應(yīng)納所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，在現(xiàn)行優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上，減半征收個(gè)人所得稅。

政策依據(jù)：財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)和個(gè)體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2021年第12號(hào)）

例題：A公司為小型微利企業(yè)，2021年資產(chǎn)總額為2500萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)220人，應(yīng)納稅所得額為260萬(wàn)元，那么，A公司應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅是多少？

舊政策：

?第一部分：100*25%*20%=5萬(wàn)元，實(shí)際稅負(fù)率為5%

?第二部分：（260-100）*50%*20%=16萬(wàn)元

A公司2020年應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額為：5+16=21萬(wàn)元

新政策：

?第一部分：100*12.5%*20%=2.5萬(wàn)元，實(shí)際稅負(fù)率為2.5%

?第二部分：（260-100）*50%*20%=16萬(wàn)元

按新政策，A公司2021年應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額為：2.5+16=18.5萬(wàn)元

對(duì)比新舊政策，企業(yè)所得稅相差2.5萬(wàn)元！

三、申報(bào)表填寫范例

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類）〉的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第3號(hào)）文件要求，填寫A200000中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類），第13行選擇“增行”，增加行為13.1行，下拉框選擇“符合條件的小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅”欄次后填寫相應(yīng)減免所得稅額。第16行“本期應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅額（12-13-14-15）/稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的本期應(yīng)納所得稅額”即可自動(dòng)計(jì)算出所得稅額。

四、政策期限

優(yōu)惠期限：2021年1月1日至2022年12月31日

政策依據(jù)：財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)和個(gè)體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2021年第12號(hào)）