筆者在實務(wù)中發(fā)現(xiàn)，許多醫(yī)藥行業(yè)的制造加工、批發(fā)零售企業(yè)，疏于稅務(wù)管理，容易觸發(fā)以下稅務(wù)風(fēng)險。

收入確認不準確

許多醫(yī)藥企業(yè)存在申報不準確、應(yīng)稅收入滯后申報的情形。例如，應(yīng)稅收入與免稅收入、低檔稅率收入與一般稅率收入、一般藥品收入與生物制品收入等概念混淆，同期企業(yè)實際應(yīng)稅收入與申報數(shù)不一致等。

計稅方法選擇不當

許多增值稅一般納稅人將非生物制品充當生物制品，并按簡易辦法申報繳納了增值稅。

未按規(guī)定核定扣除

部分醫(yī)藥生產(chǎn)加工企業(yè)未正確履行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除的相關(guān)規(guī)定。例如，部分企業(yè)未按規(guī)定轉(zhuǎn)出期初存貨所含進項稅額;銷售貨物時未區(qū)分加工生產(chǎn)銷售和直接銷售。此外，以農(nóng)產(chǎn)品為主要原材料的中藥材生產(chǎn)加工企業(yè)，還存在銷售時故意將低檔稅率產(chǎn)品高開為適用高稅率貨物的情形。

虛增成本費用

實務(wù)中，部分藥品經(jīng)銷企業(yè)購進藥品，再將其銷售給醫(yī)院，中間差價相對較高，且很大一部分差價是違規(guī)支付給醫(yī)院相關(guān)人員的返利。在此過程中，企業(yè)難以取得合法發(fā)票，且這筆返利不能反映在會計賬上，往往通過虛增員工的工資、薪金，或以經(jīng)費撥付、銷售費用的名義等手段，確認成本或費用。

發(fā)票開具不合規(guī)

部分企業(yè)開具的發(fā)票不合規(guī)，銷售發(fā)票匯總開具，貨物名稱填寫模糊，發(fā)票聯(lián)上不分明細、不寫數(shù)量，沒有清單，甚至存在為其他藥品代理商代開發(fā)票的行為。還有部分企業(yè)以個人身份，屢次到辦稅服務(wù)廳代開增值稅普通發(fā)票，且金額較大。

取得或接受虛開發(fā)票

藥品經(jīng)營公司因難以取得相應(yīng)的合法發(fā)票抵扣進項，遂將中藥材、中藥材花茶類等充當一般藥品，取得或接受違法發(fā)票，來實現(xiàn)虛抵進項稅額、少繳增值稅的目的。

關(guān)聯(lián)交易

隨著“兩票制”的推行，部分醫(yī)藥企業(yè)逐步調(diào)整經(jīng)營策略。部分企業(yè)設(shè)立了農(nóng)業(yè)合作社、中藥材(藥品)加工生產(chǎn)企業(yè)、藥品銷售企業(yè)和倉儲物流企業(yè)等。農(nóng)業(yè)合作社將自產(chǎn)自銷的中藥材原料銷售給加工生產(chǎn)企業(yè)，生產(chǎn)加工企業(yè)又將中藥材成品或半成品銷售給藥品經(jīng)營企業(yè)。交易中，關(guān)聯(lián)企業(yè)間存在轉(zhuǎn)移銷售收入或成本費用、人為調(diào)整利潤份額等不合理情形。有的企業(yè)還開辦了上游的咨詢、廣告公司，用于虛開、虛列咨詢、廣告費用，以達到少繳企業(yè)所得稅的目的，給企業(yè)帶來風(fēng)險。

不僅如此，部分經(jīng)營藥品、中成藥飲片及中藥材花茶類的生產(chǎn)企業(yè)，不符常規(guī)地反復(fù)注銷又開業(yè)，且企業(yè)注銷時未經(jīng)稅務(wù)檢查清算等等，隱含著一定的稅務(wù)風(fēng)險。

建議藥企加強稅務(wù)與采購、銷售、庫存和財務(wù)等部門間的協(xié)調(diào)，定期核實涉稅數(shù)據(jù)，提高申報準確率，同時，及時采集相關(guān)備案、備查資料，并向主管稅務(wù)機關(guān)報送。遇到涉稅問題，應(yīng)主動與稅務(wù)機構(gòu)溝通協(xié)調(diào)，自覺提高稅法遵從度，提高稅務(wù)處理的合規(guī)性。