辦公大樓進項稅的抵扣問題

1位顧問回復(fù)2024-01-07 19:51530人看過

我公司有一幢辦公大樓在營改增之前就開始建造，一直到現(xiàn)在都還在建設(shè)中，那么請問，在營改增后收到對方開過來的增值稅專用發(fā)票，能不能抵扣？若能抵扣，請問是一次性抵扣，還是分期抵扣？

專業(yè)顧問回答

: 朱中明服務(wù)年限：3客戶評分：4.8 /5.0
資深創(chuàng)業(yè)顧問向TA咨詢

貴公司如為增值稅一般納稅人，2016年5月營改增之后按規(guī)定取得的建筑業(yè)增值稅專用發(fā)票，用于辦公樓建設(shè)，不屬于用于福利、免稅項目等不能抵扣范圍的，可以抵扣進項稅。屬于不動產(chǎn)建設(shè)的部分，需要分2年抵扣。

2016年5月1日開始實施營改增，此處指的是納稅義務(wù)發(fā)生時間在5月1日之后的，按規(guī)定繳納增值稅，貴公司辦公大樓建設(shè)，之前有約定分期付款的，5月1日之后付款的部分，納稅義務(wù)發(fā)生時間在營改增之后，建筑公司按規(guī)定需要繳納增值稅，由于是5月1日之前的工程項目，屬于老項目，建筑公司可以選擇按3%簡易計算繳納增值稅，貴公司按規(guī)定取得增值專用發(fā)票，用于辦公樓，不屬于不能抵扣進項的范圍，進項稅額可以抵扣。

建筑公司開過來的建筑業(yè)發(fā)票，通常都是建筑主體，屬于分兩年抵扣的范圍，第一年抵扣60%、第二年抵扣40%，貴公司需注意按規(guī)定設(shè)立臺賬。具體可以查看《不動產(chǎn)進項稅額分期抵扣暫行辦法》（國家稅務(wù)總局公告 2016年第15號）

引用資料：臨港新片區(qū)代辦公司注冊：注冊公司哪種類型的更合規(guī)

2024-01-07 20:40:01 回復(fù)

大家都在問

一些房地產(chǎn)方面的概念問題比較模糊
根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《不動產(chǎn)進項稅額分期抵扣暫行辦法》的公告第二條規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，融資租入的不動產(chǎn)，以及在施工現(xiàn)場修建的臨時建筑物、構(gòu)筑物，其進項稅額不適用上述分2年抵扣的規(guī)定。如上所述，一家房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造一棟自用的辦公樓，則并非自行開發(fā)項目。
請教關(guān)于增值稅免稅政策
我公司是增值稅一般納稅人，稅率為6%，我們?yōu)橥鈬娇者M行地面代理服務(wù)，經(jīng)過稅務(wù)專管員判定，我公司性質(zhì)不享受增值稅免稅優(yōu)惠政策，正常情況下，我們的供應(yīng)商為我們開具增值稅專用發(fā)票，我公司用來進行進項稅抵扣。但有類情況，一些供應(yīng)商也是增值稅一般納稅人，但他們針對外國航空器進行服務(wù)有享受免稅政策，因而拒絕為我司開具專用發(fā)票。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定的通知》（國稅發(fā)[2006]156號0第10條規(guī)定，銷售免稅貨物不得開具專用發(fā)票，法律、法規(guī)及國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。
現(xiàn)金折扣的涉稅問題
現(xiàn)金折扣是否屬于流轉(zhuǎn)稅的范圍？現(xiàn)金折扣，是指債權(quán)人為了鼓勵債務(wù)人在規(guī)定的期限內(nèi)付款，而向債務(wù)人提供的債務(wù)扣除?，F(xiàn)金折扣通常發(fā)生在以賒銷方式銷售貨物及提供勞務(wù)的交易之中，企業(yè)為了鼓勵客戶提前償付貨款，通常與債務(wù)人達成協(xié)議，債務(wù)人在不同的期限內(nèi)可以享受不同比例的折扣。（二）現(xiàn)金折扣的稅務(wù)處理規(guī)則。因此，現(xiàn)金折扣不得減除銷售額，不影響增值稅；不涉及開票問題；不涉及進項稅轉(zhuǎn)出問題；提供現(xiàn)金折扣方可以做為財務(wù)費用于所得稅前扣除。
公司增值稅按月申報繳納問題
我公司2010年5月開工建設(shè)，12月正式投產(chǎn)。主管稅務(wù)機關(guān)核定我公司增值稅按月申報繳納。我公司對免增值稅產(chǎn)品花生粕不得抵扣的進項稅，每月嚴格按《增值稅暫行條例實施細則》第二十六條的規(guī)定進行計算：不得抵扣的進項稅＝當月無法劃分的全部進項稅額×當月免稅項目銷售額、非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)額合計÷當月全部銷售額、營業(yè)額合計。問題： 2010年每月根據(jù)公式計算免增值稅產(chǎn)品不得抵扣進項稅額為0， 2010年共計產(chǎn)生留抵進項稅額300萬元。2011年度1月產(chǎn)生進項稅額500萬元，可抵扣進項稅累計800萬元。
關(guān)于農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票扣除率的問題
扣除率是跟著稅率調(diào)整一起調(diào)的，只有用農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)稅率16%的貨物的，可以按扣除率12%抵扣進項；貴司為餐飲企業(yè)，餐飲服務(wù)稅率為6%，只按10%抵扣進項稅額。
技術(shù)服務(wù)類項目，服務(wù)成本高，財務(wù)賬目如何處理
由于進項稅額不足，如貴公司當期規(guī)模較小，連續(xù)12月收入低于500萬元的，可以選擇按小規(guī)模納稅人處理。