我公司持有上市公司股權(quán)，現(xiàn)在我公司想出售此股權(quán)，此股權(quán)在賬面上的價值為：長期股權(quán)投資-成本 500萬 長期股權(quán)投資-損益調(diào)整100萬。那么，請問我出售此股權(quán)繳納增值稅，是按照出售價格減去500萬來計算增值稅，還是按出售價格減去500萬+100萬來計算增值稅呢？同時，計算企業(yè)所得稅，它的成本是按哪種呢？
高級會計師向TA咨詢
第一：增值稅問題
根據(jù)《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件2的規(guī)定，應(yīng)按金融服務(wù)中的金融商品轉(zhuǎn)讓繳納增值稅。一般納稅人適用6%稅率，小規(guī)模納稅人適用3%的征收率。
金融商品轉(zhuǎn)讓，按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額。
轉(zhuǎn)讓金融商品出現(xiàn)的正負(fù)差，按盈虧相抵后的余額為銷售額。若相抵后出現(xiàn)負(fù)差，可結(jié)轉(zhuǎn)下一納稅期與下期轉(zhuǎn)讓金融商品銷售額相抵，但年末時仍出現(xiàn)負(fù)差的，不得轉(zhuǎn)入下一個會計年度。
金融商品的買入價，可以選擇按照加權(quán)平均法或者移動加權(quán)平均法進(jìn)行核算，選擇后36個月內(nèi)不得變更。
金融商品轉(zhuǎn)讓，不得開具增值稅專用發(fā)票。
因此，貴公司需要確認(rèn)您們最初的買入價是多少，我不能確定就是500萬元，因為按照會計準(zhǔn)則長期股權(quán)投資初始計量時是包括了為該投資發(fā)生的相關(guān)稅費。
第二：企業(yè)所得稅問題
計算長期股權(quán)投資的計稅成本是按照歷史成本計量的，如果500萬元就是初始購入該股票的原始成本，則企業(yè)所得稅稅前扣除的成本就是500萬元。
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