您好，過(guò)節(jié)送客戶禮品，一般來(lái)講應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用或者銷售費(fèi)用下的業(yè)務(wù)招待費(fèi)或者交際應(yīng)酬費(fèi)。

業(yè)務(wù)招待費(fèi)或者交際應(yīng)酬費(fèi)在企業(yè)所得稅上，按照發(fā)生額的60%與營(yíng)業(yè)收入的千分之五孰低的原則進(jìn)行稅前扣除。

提醒，購(gòu)買禮品贈(zèng)送客戶在增值稅政策中可能有歧義。

在增值稅上，將購(gòu)買的禮品贈(zèng)送于客戶，根據(jù)財(cái)稅〔2016〕36號(hào)的規(guī)定，進(jìn)項(xiàng)稅用于個(gè)人消費(fèi)的，不得抵扣。而納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)屬于個(gè)人消費(fèi)。

同時(shí)，在增值稅上，根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》的規(guī)定，將購(gòu)買的貨物用于無(wú)償贈(zèng)送，視同銷售，因此，將購(gòu)買的禮品贈(zèng)送客戶應(yīng)視同銷售計(jì)提銷項(xiàng)稅，如果能取得增值稅專用發(fā)票，則可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

同樣的業(yè)務(wù)，在政策層面卻有兩個(gè)不同的適用規(guī)定。從實(shí)務(wù)來(lái)講，一般情況下，企業(yè)將購(gòu)買的禮品直接計(jì)入業(yè)務(wù)招待費(fèi)，而不做視同銷售處理。但是要注意不同稅務(wù)機(jī)關(guān)的掌握。

相關(guān)政策如下：

《關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（ 財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）

下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅。比如納稅人的在建工程用于食堂，所以

（一）用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，僅指專用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無(wú)形資產(chǎn)）、不動(dòng)產(chǎn)。

納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)屬于個(gè)人消費(fèi)。