您好，支付給境外母公司利息時，應扣繳6%的增值稅，以及增值稅額12%的城建稅及附加。以及10%的預提所得稅。財稅【2016】36號文件規(guī)定，購進的貸款服務的進項稅不得抵扣，因此境內(nèi)子公司扣繳的增值稅不得抵扣。假設合同規(guī)定的不含稅價為106萬元，則分錄如下：借：費用125.84【106÷(1-6%*12%-10%)+7.12】貸：其他應付款——代扣代繳增值稅7.12【106÷(1-6%*12%-10%)×6%】貸：其他應付款——代扣代繳城市建設維護費0.4984（7.12×7%）貸：其他應付款——代扣代繳教育費附加0.2136（7.12×3%）貸：其他應付款——代扣代繳地方教育費附加0.1424（7.12×2%）貸：其他應付款——預提所得稅11.87（106÷(1-6%*12%-10%)×10%）貸：其他應付款——境外公司106說明：1、境內(nèi)繳納增值稅一般都是13%的城建稅附加費，但是扣繳境外稅費時，一般按照12%計算；2、計算的增值稅為7.12萬元，由于購進貸款服務進項稅不得抵扣，所以直接計入費用。
老師您好，以上您說106是不含稅金額，為什么還換算106/（1-6%*12%-10%）
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您好，為方便理解，暫時先不考慮城建稅及附加，舉個簡單例子：
10合同價為含稅價106萬元，則應扣繳增值稅為106/(1+6%)*6%=6萬元，預提所得稅為106/(1+6%)*10%=10萬元，因此境外公司到手的價格為106-6-10=90萬元。這里的90萬元就是我們所述的不含稅價。倒算回去，90/（1-10%）=100萬元，扣繳增值稅=100*6%=6萬元，預提所得稅=100*10%。所以，如果得知不含稅價，要換算為含稅價，才能計算得出正確的扣繳稅金。要注意一點，此處所謂的含稅價100萬元指的是含企業(yè)所得稅，但不含增值稅的價格。因為計算增值稅和企業(yè)所得稅的基礎，是不含增值稅的價格，但是要包含企業(yè)所得稅。
而上面答復給出的不含稅價為106萬元，因此也應換算為含稅價106/（1-10%），如果再考慮城建稅及附加，就是上述答復中的公式，106/（1-6%*12%-10%）。
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