案例回顧：上榜稅收“黑名單” 關(guān)聯(lián)公司將受牽連

起因：

近日，上海H黃金珠寶公司財(cái)務(wù)人員小陳到稅務(wù)部門領(lǐng)購發(fā)票，卻被告知由于該公司納稅信用等級(jí)被降為D級(jí)，因此發(fā)票領(lǐng)用也受到限制，公司發(fā)票領(lǐng)用份數(shù)被降為每月5份，增值稅專用發(fā)票最高開票限額也被降為萬元，超過該限額開具發(fā)票需預(yù)繳稅款。

H公司財(cái)務(wù)人員 小陳：“公司才成立不久，平時(shí)也都合法合規(guī)經(jīng)營(yíng)，并按時(shí)申報(bào)納稅，納稅信用等級(jí)怎么會(huì)被降為D級(jí)，是不是稅務(wù)機(jī)關(guān)弄錯(cuò)了呢？我得趕緊去找稅務(wù)機(jī)關(guān)咨詢一下！”

原來！H公司法人楊某同時(shí)也是上海Z黃金珠寶公司的法人。兼任兩家公司的法人并沒有問題，但是！原上海市湖里區(qū)國稅局稽查局在檢查中發(fā)現(xiàn)Z公司在經(jīng)營(yíng)中，開具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況不符的發(fā)票，存在虛開專用發(fā)票的情形！

稅務(wù)稽查部門依照有關(guān)規(guī)定對(duì)該企業(yè)作出了相應(yīng)的處理處罰決定，并納入稅收違法“黑名單”系統(tǒng)，向社會(huì)公示并實(shí)施聯(lián)合懲戒措施。其中一項(xiàng)懲戒措施就是：“納稅信用級(jí)別直接判為D級(jí)，適用相應(yīng)的D級(jí)納稅人管理措施”。

此外，根據(jù)《關(guān)于發(fā)布<納稅信用管理辦法（試行）>的公告》（國家稅務(wù)總局公告〔2014〕40號(hào)）規(guī)定：“由D級(jí)納稅人的直接責(zé)任人員注冊(cè)登記或者負(fù)責(zé)經(jīng)營(yíng)的納稅人，本評(píng)價(jià)年度直接判為D級(jí)?！?/p>

結(jié)果：

因此，不僅被錄入“黑名單”系統(tǒng)的Z公司受到納稅信用等級(jí)降級(jí)的懲戒，公司法人楊某注冊(cè)登記并負(fù)責(zé)經(jīng)營(yíng)的H公司的信用等級(jí)也相應(yīng)降為D級(jí)，增值稅專用發(fā)票領(lǐng)用按輔導(dǎo)期一般納稅人政策辦理，影響了正常經(jīng)營(yíng)。

公司法人楊某：發(fā)表于數(shù)日前慚愧啊……“上了稅收‘黑名單’真是一處失信、寸步難行。不僅影響本公司，還使得關(guān)聯(lián)公司受到牽連，代價(jià)太大了！今后一定要吸取教訓(xùn)，誠信納稅?。?！”

自2015年“黑名單”和聯(lián)合懲戒合作機(jī)制確立以來，上海市稅務(wù)部門積極響應(yīng)國家發(fā)改委關(guān)于聯(lián)合懲戒“雙擴(kuò)圍”的工作要求，推動(dòng)“黑名單”制度縱深推進(jìn)。

目前，上海市實(shí)施聯(lián)合懲戒措施的成員單位已由18個(gè)擴(kuò)大到34個(gè)，聯(lián)合懲戒措施由18項(xiàng)增加到27項(xiàng)。

截至目前，已累計(jì)錄入262件“黑名單”案件，并對(duì)250個(gè)“黑名單”當(dāng)事人實(shí)施了聯(lián)合懲戒措施。

關(guān)于稅收黑名單，這些知識(shí)你該知道

1、案件信息一經(jīng)錄入重大稅收違法案件公布信息系統(tǒng)，將作為納稅人的納稅信用記錄永久保存。那么哪些情況會(huì)被列入“黑名單”？

（一）納稅人偽造、變?cè)?、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款，查補(bǔ)稅款金額100萬元以上，且任一年度查補(bǔ)稅額占當(dāng)年各稅種應(yīng)納稅總額10%以上；

（二）納稅人欠繳應(yīng)納稅款，采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財(cái)產(chǎn)的手段，妨礙稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款，欠繳稅款金額100萬元以上的；

（三）以假報(bào)出口或者其他欺騙手段，騙取國家出口退稅款的；

（四）以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的；

（五）虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的；

（六）虛開普通發(fā)票100份或者金額40萬元以上的；

（七）私自印制、偽造、變?cè)彀l(fā)票，非法制造發(fā)票防偽專用品，偽造發(fā)票監(jiān)制章的；

（八）雖未達(dá)到上述標(biāo)準(zhǔn)，但違法情節(jié)嚴(yán)重、有較大社會(huì)影響的。

2、“黑名單”當(dāng)事人會(huì)被實(shí)施哪些聯(lián)合懲戒措施？

（一）強(qiáng)化稅務(wù)管理，通報(bào)有關(guān)部門，納稅信用級(jí)別直接判為D級(jí),適用《納稅信用管理辦法(試行)》關(guān)于D級(jí)納稅人的管理措施，具體為：

（1）公開D級(jí)納稅人及其直接責(zé)任人員名單,對(duì)直接責(zé)任人員注冊(cè)登記或者負(fù)責(zé)經(jīng)營(yíng)的其他納稅人納稅信用直接判為D級(jí);

（2）增值稅專用發(fā)票領(lǐng)用按輔導(dǎo)期一般納稅人政策辦理,普通發(fā)票的領(lǐng)用實(shí)行交(驗(yàn))舊供新、嚴(yán)格限量供應(yīng);

（3）將出口企業(yè)退稅管理類別直接定為四類,并按《出口退(免)稅企業(yè)分類管理辦法》中對(duì)四類出口企業(yè)申報(bào)退稅審核管理的規(guī)定從嚴(yán)審核辦理退稅;

（4）縮短納稅評(píng)估周期,嚴(yán)格審核其報(bào)送的各種資料;

（5）列入重點(diǎn)監(jiān)控對(duì)象,提高監(jiān)督檢查頻次,發(fā)現(xiàn)稅收違法違規(guī)行為的,不得適用規(guī)定處罰幅度內(nèi)的最低標(biāo)準(zhǔn)；

（6）將納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果通報(bào)相關(guān)部門,按照法律法規(guī)等有關(guān)規(guī)定,在經(jīng)營(yíng)、投融資、取得政府供應(yīng)土地、進(jìn)出口、出入境、注冊(cè)新公司、工程招投標(biāo)、政府采購、獲得榮譽(yù)、安全許可、生產(chǎn)許可、從業(yè)任職資格、資質(zhì)審核等方面予以限制或禁止;

（7）D級(jí)評(píng)價(jià)保留2年,第三年納稅信用不得評(píng)價(jià)為A級(jí);

（8）稅務(wù)機(jī)關(guān)與相關(guān)部門實(shí)施的聯(lián)合懲戒措施,以及結(jié)合實(shí)際情況依法采取的其他嚴(yán)格管理措施。

（二）限制擔(dān)任相關(guān)職務(wù)

（三）金融機(jī)構(gòu)融資授信參考

（四）禁止部分高消費(fèi)行為

（五）向社會(huì)公示

（六）限制取得政府供應(yīng)土地

（七）強(qiáng)化檢驗(yàn)檢疫監(jiān)督管理

（八）依法禁止參加政府采購活動(dòng)

（九）禁止適用海關(guān)認(rèn)證企業(yè)管理

（十）限制證券期貨市場(chǎng)部分經(jīng)營(yíng)行為

（十一）限制保險(xiǎn)市場(chǎng)部分經(jīng)營(yíng)行為

（十二）禁止受讓收費(fèi)公路權(quán)益

（十三）依法依規(guī)限制政府性資金支持

（十四）從嚴(yán)審核企業(yè)債券發(fā)行、依法限制公司債券發(fā)行

（十五）依法限制進(jìn)口關(guān)稅配額申請(qǐng)

（十六）通過主要新聞網(wǎng)站向社會(huì)公布

（十七）從嚴(yán)控制生產(chǎn)許可證發(fā)放

（十八）限制從事互聯(lián)網(wǎng)信息服務(wù)

（十九）依法限制參與有關(guān)公共資源交易活動(dòng)

（二十）依法限制參與基礎(chǔ)設(shè)施和公用事業(yè)特許經(jīng)營(yíng)

（二十一）對(duì)失信注冊(cè)執(zhí)業(yè)人員等實(shí)施市場(chǎng)和行業(yè)禁入

（二十二）加強(qiáng)榮譽(yù)稱號(hào)管理

（二十三）支持行業(yè)協(xié)會(huì)商會(huì)對(duì)失信會(huì)員實(shí)行警告、行業(yè)內(nèi)通報(bào)批評(píng)、公開譴責(zé)、不予接納、勸退等

（二十四）強(qiáng)化外匯管理

（二十五）限制在認(rèn)證行業(yè)執(zhí)業(yè)

（二十六）限制取得認(rèn)證機(jī)構(gòu)資質(zhì),限制獲得認(rèn)證證書

（二十七）其他