又到了申報(bào)期，3月份小規(guī)模申報(bào)有變化，主要變化來(lái)自：新日期、新稅率、新政策！請(qǐng)大家務(wù)必正確開票和填寫申報(bào)表，否則引起的稅收風(fēng)險(xiǎn)，后果自負(fù)......

新日期大家都知道了，本月申報(bào)期已經(jīng)延期到23號(hào)。很多會(huì)計(jì)同行，不知道如何正確開票、免征的增值稅如何正確入賬和如何正確填寫申報(bào)表，以上的問(wèn)題今天稅來(lái)稅往就統(tǒng)一的回復(fù)大家。

接下來(lái)第一個(gè)我們先來(lái)看新稅率下，我們?nèi)绾握_開票和填寫申報(bào)表：

3月起開1%的票、填申報(bào)表按照這樣來(lái)

自從13號(hào)公告出來(lái)后，不少人覺(jué)得有點(diǎn)亂，看不懂......，其實(shí)也簡(jiǎn)單按照小編給大家整理的四個(gè)要點(diǎn)開票、填報(bào)就可以了。

要點(diǎn)一：

按照1%征收率開具增值稅發(fā)票，既可以開具增值稅普通發(fā)票，也可以開具增值稅專用發(fā)票。

注意：

1、一定要看增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。對(duì)于納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在2020年2月底以前，仍然適用3%征收率征收增值稅的，按照3%征收率開具增值稅發(fā)票。

2、按照1%征收率開具增值稅發(fā)票，既可以開具增值稅普通發(fā)票，也可以開具增值稅專用發(fā)票。

3、如果納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在2020年3月1日至5月31日，但此期間內(nèi)納稅人沒(méi)有及時(shí)開票交稅，后期也可以按1%征收率開票交稅，會(huì)有滯納金等。

參考如下發(fā)票樣式：

要點(diǎn)二

2020年3月1日至5月31日期間，對(duì)于減按1%征收率征收增值稅的，按下列公式計(jì)算銷售額：

銷售額=含稅銷售額/（1+1%）

比如：3月份開具了一份增值稅普通發(fā)票，含稅金額40.4萬(wàn)元。

則：

不含稅銷售額=含稅銷售額/（1+1%）=40.4/1.01=40萬(wàn)元

應(yīng)交增值稅=不含稅銷售額*征收率1%=0.4萬(wàn)元

賬務(wù)處理：

借：銀行存款 40.4萬(wàn)元

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 40萬(wàn)元

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 0.4萬(wàn)元

要點(diǎn)三

小規(guī)模納稅人在辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí)，減按1%征收率征收增值稅的銷售額應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”相應(yīng)欄次。

注意：對(duì)應(yīng)減征的增值稅應(yīng)納稅額按銷售額的2%計(jì)算填寫在《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“本期應(yīng)納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》減稅項(xiàng)目相應(yīng)欄次。

要點(diǎn)四

增值稅小規(guī)模納稅人取得應(yīng)稅銷售收入，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在2020年2月底以前，已按3%征收率開具增值稅發(fā)票，發(fā)生銷售折讓、中止或者退回等情形需要開具紅字發(fā)票的，按照3%征收率開具紅字發(fā)票；開票有誤需要重新開具的，應(yīng)按照3%征收率開具紅字發(fā)票，再重新開具正確的藍(lán)字發(fā)票。

注意：

1、比如2020年2月份按照3%開具的一份發(fā)票開錯(cuò)了，3月份發(fā)現(xiàn)了，3月份按照3%征收率開具紅字發(fā)票，再重新開具正確的藍(lán)字發(fā)票。

2、一定要按納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間來(lái)根據(jù)當(dāng)時(shí)的征收率來(lái)開票、紅沖等操作。

看完上面的案例和解釋，大家都應(yīng)該知道如何填寫申報(bào)表了吧？還有什么不明白的可以在留言區(qū)提問(wèn)。

1-2月份開3%、3月份開1%

季度增值稅如何計(jì)算？下面問(wèn)題，小編會(huì)盡力解答！

請(qǐng)問(wèn)，小規(guī)模1-2月份開具3%的發(fā)票，3月份開具1%的發(fā)票，季度增值稅如何計(jì)算？如何申報(bào)，能否享受30萬(wàn)免征優(yōu)惠？

我相信大家都有上面會(huì)計(jì)同行的疑惑，今天開這個(gè)稅率，明天開那個(gè)稅率，開的時(shí)候還在想季度增值稅怎么算？超了30萬(wàn)咋辦？今天就給大家列2個(gè)案例，幫大家梳理一下：

案例一

我公司為河北省增值稅小規(guī)模企業(yè)，提供鑒證咨詢服務(wù),選擇1個(gè)季度為納稅期限。2020年1月份提供鑒證咨詢服務(wù)自行開具增值稅普通發(fā)票價(jià)稅合計(jì)10.3萬(wàn)元，2月份提供鑒證咨詢服務(wù)未開具發(fā)票收入10.3萬(wàn)元；3月份提供鑒證咨詢服務(wù)自行開具增值稅普通發(fā)票價(jià)稅合計(jì)10.1萬(wàn)元。

案例分析：

該納稅人各月份不含稅收入=10.3/(1+3%)+10.3/(1+3%)+10.1/(1+1%)=30萬(wàn)元

季度銷售額合計(jì)30萬(wàn)元。符合政策規(guī)定，可以享受免征增值稅優(yōu)惠政策。

賬務(wù)處理：

借：銀行存款 30.7萬(wàn)元

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 30萬(wàn)元

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 0.7萬(wàn)元

減免增值稅：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 0.7萬(wàn)元

貸：營(yíng)業(yè)外收入 0.7萬(wàn)元

案例二

我公司為河北省增值稅小規(guī)模企業(yè)，提供鑒證咨詢服務(wù)的同時(shí)銷售電腦和圖書。該納稅人選擇1個(gè)季度為納稅期限。2020年1月份提供鑒證咨詢服務(wù)自行開具增值稅普通發(fā)票價(jià)稅合計(jì)10.3萬(wàn)元，未開具發(fā)票收入3.09萬(wàn)元；2月份銷售電腦自行開具增值稅普通發(fā)票價(jià)稅合計(jì)7.21萬(wàn)元；3月份提供鑒證咨詢服務(wù)自行開具增值稅專用發(fā)票價(jià)稅合計(jì)10.1萬(wàn)元。

案例分析：

該納稅人通過(guò)稅控器具開具普通發(fā)票不含稅收入=(10.3+7.21)/(1+3%)=17萬(wàn)元，

未開票不含稅收入=3.09/(1+3%)=3萬(wàn)元，

開具增值稅專用發(fā)票不含稅收入=10.1/(1+1%)=10萬(wàn)元，

季度銷售額合計(jì)30萬(wàn)元。

1-3月份普票的賬務(wù)處理：

借：銀行存款 20.6萬(wàn)元

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 20萬(wàn)元

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 0.6萬(wàn)元

減免增值稅：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 0.6萬(wàn)元

貸：營(yíng)業(yè)外收入 0.6萬(wàn)元

1-3月份專票的賬務(wù)處理：

借：銀行存款 10.1萬(wàn)元

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 10萬(wàn)元

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 0.1萬(wàn)元

注意：該納稅人不含稅銷售收入等于30萬(wàn)元，符合政策可以享受免征增值稅優(yōu)惠政策。但是，增值稅相關(guān)政策規(guī)定開具增值稅專用發(fā)票就需要交納稅款。所以，該納稅人開具增值稅專用發(fā)票的銷售收入需要計(jì)算繳納稅款，其他收入可以享受小規(guī)模納稅人免征增值稅政策。

第三我們來(lái)看哪些行業(yè)小規(guī)模納稅人超出了限度也免征增值稅？如何進(jìn)行賬務(wù)處理！

明確了！這些行業(yè)超季度超出30萬(wàn)也免稅

我們先來(lái)看看免征增值稅有哪些行業(yè)：

比如：我公司酒店屬于餐飲服務(wù)行業(yè)，屬于增值稅小規(guī)模納稅人，2020年第一季度銷售額206萬(wàn)元。

享受疫情期間免征增值稅的賬務(wù)處理：

借：銀行存款 206萬(wàn)元

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-餐飲收入 206萬(wàn)元

提醒：餐飲行業(yè)填報(bào)的時(shí)候選擇《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》第12欄“其他免稅銷售額”相關(guān)列次，填報(bào)免稅銷售額，并在《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》中選擇正確的免稅代碼，填寫相關(guān)列次。

這樣就能免征增值稅了！