營業(yè)稅改征增值稅試點應稅服務的稅率和征收率是多少？

答：一、應稅服務適用稅率

(一)根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅〔2016〕36號附件1）規(guī)定：

1.納稅人發(fā)生應稅行為，除下列第2項、第3項、第4項規(guī)定外，稅率為6％。

2.提供交通運輸、郵政、基礎電信、建筑、不動產(chǎn)租賃服務，銷售不動產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，稅率為11%。

3.提供有形動產(chǎn)租賃服務，稅率為17%。

4.境內(nèi)單位和個人發(fā)生的跨境應稅行為，稅率為零。具體范圍由財政部和國家稅務總局另行規(guī)定。

（二）根據(jù)《財政部 稅務總局關于調(diào)整增值稅稅率的通知》（財稅〔2018〕32號）規(guī)定，自2018年5月1日起，納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為或者進口貨物，原適用17%和11%稅率的，稅率分別調(diào)整為16%、10%。

二、應稅服務適用的征收率

（一）根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅〔2016〕36號附件1）規(guī)定，增值稅征收率為3%，財政部和國家稅務總局另有規(guī)定的除外。

（二）根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點有關事項的規(guī)定》（財稅〔2016〕36號附件2）及相關補充政策文件的規(guī)定，部分應稅服務的適用征收率為5%。

一般納稅人稅務登記地發(fā)生遷移后，其遷移前尚未抵扣的進項稅額能否繼續(xù)抵扣？

答： 根據(jù)《國家稅務總局關于一般納稅人遷移有關增值稅問題的公告》（國家稅務總局公告2011年第71號）第一條規(guī)定，增值稅一般納稅人（以下簡稱納稅人）因住所、經(jīng)營地點變動，按照相關規(guī)定，在工商行政管理部門作變更登記處理，但因涉及改變稅務登記機關，需要辦理注銷稅務登記并重新辦理稅務登記的，在遷達地重新辦理稅務登記后，其增值稅一般納稅人資格予以保留，辦理注銷稅務登記前尚未抵扣的進項稅額允許繼續(xù)抵扣。

第二條規(guī)定，遷出地主管稅務機關應認真核實納稅人在辦理注銷稅務登記前尚未抵扣的進項稅額，填寫《增值稅一般納稅人遷移進項稅額轉(zhuǎn)移單》（見附件）?！对鲋刀愐话慵{稅人遷移進項稅額轉(zhuǎn)移單》一式三份，遷出地主管稅務機關留存一份，交納稅人一份，傳遞遷達地主管稅務機關一份。

第三條規(guī)定，遷達地主管稅務機關應將遷出地主管稅務機關傳遞來的《增值稅一般納稅人遷移進項稅額轉(zhuǎn)移單》與納稅人報送資料進行認真核對，對其遷移前尚未抵扣的進項稅額，在確認無誤后，允許納稅人繼續(xù)申報抵扣。

企業(yè)所得稅稅收政策風險提示服務的流程是什么？

答： 根據(jù)《國家稅務總局關于為納稅人提供企業(yè)所得稅稅收政策風險提示服務有關問題的公告》（國家稅務總局公告2017年第10號）第三條規(guī)定，稅收政策風險提示服務流程：

(一)納稅人在互聯(lián)網(wǎng)上填報完成《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表》(A類，2014年版)后，選擇“風險提示服務”，系統(tǒng)即對納稅人提交的申報表數(shù)據(jù)和信息進行風險掃描，并在很短時間內(nèi)將風險提示信息推送給納稅人；

(二)針對系統(tǒng)推送的風險提示信息，由納稅人自愿選擇是否修正，可以自行確定是否調(diào)整、修改、補充數(shù)據(jù)或信息，也可以直接進入納稅申報程序；

(三)納稅人完成風險提示信息修正后，可以再次選擇“風險提示服務”，查看是否已經(jīng)處理風險提示問題，也可以直接進入納稅申報程序。

在沒有申報17年年度匯算清繳的情況下，第一季度申報企業(yè)所得稅時是否可以彌補以前年度虧損？

答：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（中華人民共和國主席令第64號）的規(guī)定，企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過五年。

因此，應先申報2017年年度匯算清繳后，才能確定企業(yè)準予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補的數(shù)額。

納稅人開具發(fā)票后發(fā)生銷貨退回或銷售折讓，原發(fā)票如何處理？

答：一、根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細則》（國家稅務總局令第37號）第二十七條規(guī)定，開具發(fā)票后，如發(fā)生銷貨退回需開紅字發(fā)票的，必須收回原發(fā)票并注明“作廢”字樣或取得對方有效證明。

開具發(fā)票后，如發(fā)生銷售折讓的，必須在收回原發(fā)票并注明“作廢”字樣后重新開具銷售發(fā)票或取得對方有效證明后開具紅字發(fā)票。

二、根據(jù)《網(wǎng)絡發(fā)票管理辦法》（國家稅務總局令第30號）第八條規(guī)定，開具發(fā)票的單位和個人需要開具紅字發(fā)票的，必須收回原網(wǎng)絡發(fā)票全部聯(lián)次或取得受票方出具的有效證明，通過網(wǎng)絡發(fā)票管理系統(tǒng)開具金額為負數(shù)的紅字網(wǎng)絡發(fā)票。

第九條規(guī)定，開具發(fā)票的單位和個人作廢開具的網(wǎng)絡發(fā)票，應收回原網(wǎng)絡發(fā)票全部聯(lián)次，注明“作廢”， 并在網(wǎng)絡發(fā)票管理系統(tǒng)中進行發(fā)票作廢處理。