您好，

第一個問題：買的苗木，好多是從個人手里買的，沒票，怎么辦

——沒有票，不能稅前扣除；沒有增值稅專用發(fā)票，不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅

采購農(nóng)產(chǎn)品可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的方式有幾種，詳見附后政策。

2、人工都是臨時在外找的人員，不屬于公司員工，這個成本怎么記？

——根據(jù)國家稅務(wù)總局2012年的15號公告，臨時工的工資費(fèi)用，可計入工資薪金支出稅前扣除。但是需要注意，在實(shí)際執(zhí)行中，很多稅務(wù)機(jī)關(guān)有不少限制措施，比如必須簽訂合同，在社保備案等，所以建議咨詢當(dāng)?shù)氐闹鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)。

在準(zhǔn)則上，臨時工工資也屬于應(yīng)付職工薪酬的核算范圍。

相關(guān)規(guī)定：

《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告》（

國家稅務(wù)總局公告2012年第15號公告）

企業(yè)因雇用季節(jié)工、臨時工、實(shí)習(xí)生、返聘離退休人員所實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)區(qū)分為工資薪金支出和職工福利費(fèi)支出，并按《企業(yè)所得稅法》規(guī)定在企業(yè)所得稅前扣除。其中屬于工資薪金支出的，準(zhǔn)予計入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù)，作為計算其他各項(xiàng)相關(guān)費(fèi)用扣除的依據(jù)。

山東指引：

購入農(nóng)產(chǎn)品抵扣問題

根據(jù)現(xiàn)行政策，現(xiàn)將購入農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問題梳理如下：

（一）從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額，準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

（二）從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額，準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

（三）農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票

1.生產(chǎn)環(huán)節(jié)

（1）農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)免稅農(nóng)產(chǎn)品開具的農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票，可以按規(guī)定計算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

（2）根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于農(nóng)民專業(yè)合作社有關(guān)稅收政策的通知》（財稅[2008]81號），對農(nóng)民專業(yè)合作社銷售本社成員生產(chǎn)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，視同農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品免征增值稅。因此，農(nóng)民專業(yè)合作社銷售免稅農(nóng)產(chǎn)品開具的農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票，可以按規(guī)定計算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

2.批發(fā)零售環(huán)節(jié)

（1）納稅人批發(fā)零售蔬菜、鮮活肉蛋等免稅農(nóng)產(chǎn)品開具的農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票，不得計算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

（2）對不享受免稅政策的批發(fā)、零售納稅人，依照3%征收率按簡易辦法計算繳納增值稅而自行開具或委托稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票，可以計算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

（四）農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票。

增值稅一般納稅人購進(jìn)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，可以使用國稅機(jī)關(guān)監(jiān)制的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票，按照現(xiàn)行規(guī)定計算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

根據(jù)《山東省國家稅務(wù)局普通發(fā)票監(jiān)控管理辦法》，納稅人收購農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的應(yīng)嚴(yán)格按規(guī)定開具農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票，對收購的貨物非農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的，應(yīng)要求銷售方開具發(fā)票。