應(yīng)計未計扣除項目的稅務(wù)處理

新企業(yè)所得稅法實施后,以前納稅期應(yīng)計未計的扣除項目的稅務(wù)處理。

應(yīng)該注意的是,79號文和191號文的關(guān)于以前納稅期應(yīng)計未計的扣除項目的稅務(wù)處理規(guī)定,是屬于實體稅法的規(guī)定。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于做好2008年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通知》（國稅函[2009J55號)的規(guī)定,對新稅法實施以前財政部、國家稅務(wù)總局發(fā)布的企業(yè)所得稅有關(guān)的政策性文件,應(yīng)以新稅法以及新稅法實施后發(fā)布的為準(zhǔn)。所以79號文和191號文的該規(guī)定在新稅法實施以后己不再適用。接下來就一起開始看‘【企業(yè)所得稅在哪里申報】敘述應(yīng)計未計扣除項目的稅務(wù)處理’不明白的可以來看看

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新稅法實施后,應(yīng)計末計財產(chǎn)損失的扣除在2008年開始執(zhí)行的《企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理暫行辦法》(以下簡稱暫行辦法)中作了與13號令類似的規(guī)定 ,不同的是,暫行辦法擴(kuò)大了可追補(bǔ)確認(rèn)在損失發(fā)生的年度稅前扣除的損失范圍,不僅因稅務(wù)機(jī)關(guān)的原因,其他原因?qū)е沦Y產(chǎn)損失未能在發(fā)生當(dāng)年準(zhǔn)確計算并按期扣除的,經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后,都可追補(bǔ)確認(rèn)在損失發(fā)生的年度稅前扣除。

除財產(chǎn)損失的扣除外,目前財政部、國家稅務(wù)總局對其他以前納稅期應(yīng)計未計的扣除項目的稅務(wù)處理還沒有明確的規(guī)定。

企業(yè)應(yīng)計未計扣除項目所得稅處理新規(guī)

企業(yè)以前年度發(fā)生的應(yīng)計未計的扣除項目，比如應(yīng)提未提的折舊、應(yīng)差錯未在當(dāng)年扣除的費(fèi)用等等，屬于企業(yè)權(quán)益的放棄，不能補(bǔ)扣。這種觀點主要是依據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅幾個具體問題的通知》財稅字【1996】79號文的規(guī)定。該文件規(guī)定：“企業(yè)納稅年度內(nèi)應(yīng)計未計扣除項目，包括各類應(yīng)計未計費(fèi)用、應(yīng)提未提折舊等，不得移轉(zhuǎn)以后年度補(bǔ)扣”。而且《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干業(yè)務(wù)問題的通知》國稅發(fā)【1997】191號文中又進(jìn)一步明確：財政部，國家稅務(wù)總局<關(guān)于企業(yè)所得稅幾個具體問題的通知>（財稅字[1996]79號）規(guī)定的企業(yè)納稅年度內(nèi)應(yīng)計未計扣除項目，包括各類應(yīng)計未計費(fèi)用，應(yīng)提未提折舊等，不得移轉(zhuǎn)以后年度補(bǔ)扣，是指年度終了，企業(yè)所得稅在哪里申報納稅人在規(guī)定的申報期申報后，發(fā)現(xiàn)的應(yīng)計未計，應(yīng)提未提的稅前扣除項目。正是這企業(yè)所得稅在哪里申報