勞務派遣小規(guī)模公司，營改增后全額開票季度差額納稅問題

1位顧問回復2024-09-07 13:27637人看過

崔老師，你好！我是勞務派遣小規(guī)模公司。營改增后全額開票季度差額納稅。收10000其中工資8000元。借:銀行存款10000 貸:主營業(yè)務收入9523.81 應交稅費增值稅476.19。計提成本:借主營業(yè)務成本7619.05 應交稅費增值稅380.95 貸應付賬款8000。計提工資時的數(shù)額是根據(jù)應付賬款8000元計提，還是根據(jù)主營業(yè)務成本7619.05計提？如果根據(jù)成本數(shù)計提就與實際應付工資8000元的數(shù)據(jù)不等了！我在糾結(jié)這個問題。

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您好，我來幫你解開這個心結(jié)。其本質(zhì)原因是，抵減增值稅的金額，不能再重復計入成本。

計提工資時的數(shù)額是根據(jù)應付賬款8000元計提，還是根據(jù)主營業(yè)務成本7619.05計提？如果根據(jù)成本數(shù)計提就與實際應付工資8000元的數(shù)據(jù)不等了！

——為什么計提成本要與實際支付相等？

舉個簡單例子，企業(yè)購買原材料，共花費含稅價117元，其中增值稅為17元，計入原材料的金額為100元，即最后計入成本的金額為100元，17元計入應交稅費——應交增值稅（進項稅額），最后支付117元，計入成本的100元與最后支付的金額117也不相等啊，這個為什么能想通呢?？赡軙腥苏f，因為有增值稅專用發(fā)票，所以17元進項稅可以抵扣。

勞務派遣是差額征稅政策，支付的工資成本可以抵減收入，實際上相當于進項稅的作用。支付的工資8000元中，其中的增值稅部分380.95，抵減了增值稅，因此不能再重復計入成本，計入成本的金額為8000-380.95=7619.05元。

這就是《財政部關(guān)于印發(fā)<營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)企業(yè)會計處理規(guī)定>的通知》(財會[2012]13號) 規(guī)定的本質(zhì)含義。

您再仔細琢磨琢磨，有什么問題再聯(lián)系。

引用資料：注冊有限公司如何選擇稅收低合規(guī)注冊地址

2024-09-07 14:10:31 回復

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