據(jù)國(guó)稅函[2010]79號(hào)文 《國(guó)稅稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所稅稅法問(wèn)題的通知》第一條規(guī)定：

一、關(guān)于租金收入確認(rèn)問(wèn)題

根據(jù)《實(shí)施條例》第十九條的規(guī)定，企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權(quán)取得的租金收入，應(yīng)按交易合同或協(xié)議規(guī)定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。其中，如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根據(jù)《實(shí)施條例》第九條規(guī)定的收入與費(fèi)用配比原則，出租人可對(duì)上述已確認(rèn)的收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計(jì)入相關(guān)年度收入。

貴司是偶發(fā)性的出租房屋，其收入應(yīng)列入營(yíng)業(yè)外收入；房產(chǎn)稅等稅收是屬于在取得收入時(shí)一次性繳納。

借：銀行存款 10000

貸：營(yíng)業(yè)外收入 793.25

遞延收入 8730.16

應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅 476.2

其他月份確認(rèn)收入：

借：遞延收入 793.25

貸：營(yíng)業(yè)外收入 793.25

計(jì)提房產(chǎn)稅、及其附加稅

借：營(yíng)業(yè)外支出 1200.01

應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交房產(chǎn)稅 10000/1.05*12%=1142.86

應(yīng)交稅費(fèi)－附加稅 476.2*12%＝57.15

城建稅、附加稅及其他附加 這里以合計(jì)12%來(lái)計(jì)算，如有差異，以當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)規(guī)定為準(zhǔn)。

2016年4.30日前取得的房產(chǎn)，可按簡(jiǎn)易方法計(jì)征，按5%的稅率，詳見(jiàn)財(cái)稅[2016]36號(hào)文