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您好。
根據(jù)《增值稅暫行條例》第十條規(guī)定，非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物、勞務(wù)和交通運輸服務(wù)的進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣。再根據(jù)《增值稅暫行條例實施細(xì)則》第二十四條規(guī)定，非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失。
綜上所述，霉?fàn)€變質(zhì)的產(chǎn)品，不管其是否已過保質(zhì)期，均為非正常損失。對已過保質(zhì)期而未霉?fàn)€變質(zhì)的產(chǎn)品進(jìn)行處理不屬于非正常損失的范圍。非正常損失的判斷應(yīng)以是否為因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失為標(biāo)準(zhǔn)，而非以有無過保質(zhì)期為標(biāo)準(zhǔn)。所以，對已霉?fàn)€變質(zhì)的產(chǎn)品損失，不管其是否已過保質(zhì)期，其耗用的進(jìn)項稅額不得抵扣。而對已過保質(zhì)期未霉?fàn)€變質(zhì)的產(chǎn)品處理損失，其耗用的進(jìn)項稅額允許抵扣。
通常我們常見的一些情形，比如餐飲企業(yè)購進(jìn)新鮮食材，還沒用完就過期或變質(zhì)了；超市銷售的食品過了保質(zhì)期還沒有賣掉就銷毀了，都不屬于非正常損失，原已抵扣的進(jìn)項稅額不作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出。
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