應(yīng)稅項目與免稅項目企業(yè)所得稅的會計核算？會計分錄的設(shè)置【其他建筑行業(yè)】
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您好，根據(jù)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例以及相關(guān)文件規(guī)定，企業(yè)同時兼有應(yīng)稅項目與免稅項目的，應(yīng)分別項目核算，單獨(dú)計算優(yōu)惠項目的計稅依據(jù)與優(yōu)惠數(shù)額，如分別核算不清的，可由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照比例分?jǐn)偡ɑ蚱渌侠矸椒ㄟM(jìn)行核定。
并在不同項目之間合理分?jǐn)偲陂g費(fèi)用。
具體會計科目的設(shè)置，根據(jù)不同企業(yè)的具體情況，比如直接在相關(guān)科目下設(shè)置明細(xì)項目的科目，或者采取輔助核算的方式等等。
相關(guān)文件規(guī)定如下：
《關(guān)于實(shí)施農(nóng) 林 牧 漁業(yè)項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠問題的公告》
（國家稅務(wù)總局公告2011年第48號）
八、企業(yè)同時從事適用不同企業(yè)所得稅政策規(guī)定項目的，應(yīng)分別核算，單獨(dú)計算優(yōu)惠項目的計稅依據(jù)及優(yōu)惠數(shù)額；分別核算不清的，可由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照比例分?jǐn)偡ɑ蚱渌侠矸椒ㄟM(jìn)行核定。
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（中華人民共和國**令第512號）
第一百零二條企業(yè)同時從事適用不同企業(yè)所得稅待遇的項目的，其優(yōu)惠項目應(yīng)當(dāng)單獨(dú)計算所得，并合理分?jǐn)偲髽I(yè)的期間費(fèi)用；沒有單獨(dú)計算的，不得享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠。
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