1-17 方舟地產(chǎn)適用“預(yù)收款銷售預(yù)交稅方式”預(yù)交增值稅、土地增值稅（適用的預(yù)征率：商業(yè)3%、非普通住房2%、普通住房1%、其他銷售1.5%）、企業(yè)所得稅（適用的預(yù)征率1.25%）。該企業(yè)某月賬面已收款總計100,000,000.00（其中商業(yè)50,000,000.00、非普通住宅20,000,000.00、普通 住宅20,000,000.00、車庫10,000,000.00）。1、根據(jù)上述資料計算方舟地產(chǎn)本月應(yīng)預(yù)交的稅費(fèi)，并列示會計分錄2、假定方舟地產(chǎn)上列資料是適用一般納稅人簡易征收方式計稅，按一般納稅人簡易征收方式計算應(yīng)預(yù)交的稅費(fèi)，并列示會計分錄。
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您好。
根據(jù) 國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目增值稅征收管理暫行辦法》的公告
https://www.gov.cn/gongbao/content/2016/content_5092478.htm
第十條一般納稅人采取預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，應(yīng)在收到預(yù)收款時按照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。
第十一條應(yīng)預(yù)繳稅款按照以下公式計算：
應(yīng)預(yù)繳稅款=預(yù)收款÷（1+適用稅率或征收率）×3%
適用一般計稅方法計稅的，按照11%的適用稅率計算；適用簡易計稅方法計稅的，按照5%的征收率計算。
2019年4月1日以后11%稅率降為9%。
一般計稅方法下預(yù)繳增值稅
100000000.00÷（1+9%）×3%
簡易計稅方法下預(yù)繳增值稅
100000000.00÷（1+5%）×3%
根據(jù) 財會[2016]22號 財政部關(guān)于印發(fā)《增值稅會計處理規(guī)定》的通知 “預(yù)交增值稅”明細(xì)科目，核算一般納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)、提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)、提供建筑服務(wù)、采用預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目等，以及其他按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定應(yīng)預(yù)繳的增值稅額。
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