您好，問題收悉，答復(fù)如下：

5月份預(yù)收了房款600萬并開了發(fā)票：

借：銀行存款600

貸：預(yù)收賬款——未開票600

預(yù)繳增值稅時(shí)：

借：應(yīng)繳稅費(fèi)——未交增值稅17.14（600÷1.05×3%）

貸：銀行存款17.14

因當(dāng)月開票，即應(yīng)申報(bào)增值稅款

借：預(yù)收賬款——未開票600

貸：應(yīng)繳稅費(fèi)——未交增值稅28.57（600÷1.05×5%）

貸：預(yù)收賬款——已開票571.43

補(bǔ)足繳納增值稅：

借：應(yīng)繳稅費(fèi)——未交增值稅11.43（28.57-17.14）

貸：銀行存款11.43

實(shí)現(xiàn)收入時(shí)：

借：預(yù)收賬款——已開票571.43

貸：主營業(yè)務(wù)收入571.43

說明：

1、預(yù)繳增值稅是在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳，但因?yàn)樵陬A(yù)收時(shí)同時(shí)開票，構(gòu)成了納稅義務(wù)，所以同時(shí)應(yīng)在機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納增值稅。并不是您所述的“等房子驗(yàn)收后結(jié)轉(zhuǎn)收入再按5%算應(yīng)交的稅金并補(bǔ)足”，道理很簡單，發(fā)票開具了以后，怎么能不申報(bào)呢？財(cái)稅2016年36號文件規(guī)定，增值稅納稅義務(wù)，先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。

2、因選擇簡易計(jì)稅，因此不能使用應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅的各項(xiàng)明細(xì)科目核算，而只能使用應(yīng)繳稅費(fèi)——未交增值稅核算。

3、雖然在預(yù)收時(shí)開具發(fā)票形成了增值稅納稅義務(wù)，但并不能確認(rèn)收入，此時(shí)還是預(yù)收的性質(zhì)，因此將其轉(zhuǎn)入到預(yù)收賬款——已開票科目。