開辦費通過管理費用-開辦費科目核算，填寫納稅申報表時，可以填入《期間費用明細(xì)表》中的“管理費用-其他”，不需要再拆分到各明細(xì)，與此同時，需要按規(guī)定填報資產(chǎn)攤銷-開辦費相關(guān)欄目。

1.開辦費的會計處理

企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的開辦費，應(yīng)在發(fā)生時直接計入“管理費用-開辦費”，貴公司如執(zhí)行企業(yè)會計準(zhǔn)則，發(fā)生的228萬費用，計入長期待攤費用-開辦費，不符合企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定。但基于重要性考慮，不建議貴公司做相關(guān)調(diào)整，可以在開業(yè)時一次性結(jié)轉(zhuǎn)至“管理費用-開辦費”，即借記：管理費用-開辦費，貸記：長期待攤費用-開辦費。

根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則應(yīng)用指南——會計科目和主要賬務(wù)處理》的規(guī)定，企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的開辦費，包括人員工資、辦公費、培訓(xùn)費、差旅費、印刷費、注冊登記費以及不計入固定資產(chǎn)價值的借款費用等，借記“管理費用”科目，貸記“銀行存款”。

2、開辦費的稅務(wù)處理

開辦費的扣除，在企業(yè)開始經(jīng)營階段，可以選擇當(dāng)年一次性扣除或攤銷扣除。 是否選擇分期扣除，需要結(jié)合貴公司的經(jīng)營情況，如預(yù)計虧損金額較大，五年內(nèi)難以彌補完的，建議分期攤銷，避免一次性扣除加大虧損，之后五年內(nèi)又不能彌補虧損，損失可彌補虧損金額。

開辦費主要稅務(wù)政策如下：

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項銜接問題的通知》（國稅函[2009]98號）的規(guī)定，開辦費可以選擇分期（不低于3年）攤銷或者是在開始經(jīng)營之日的當(dāng)年一次性扣除，但一經(jīng)選定，不得改變。

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函[2010]79號）第七條規(guī)定，企業(yè)自開始生產(chǎn)經(jīng)營的年度，為開始計算企業(yè)損益的年度。企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營之前進行籌辦活動期間發(fā)生籌辦費用支出，不得計算為當(dāng)期的虧損，應(yīng)按照國稅函[2009]98號第九條規(guī)定執(zhí)行。

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第15號）第五條規(guī)定，企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的與籌辦活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，可按實際發(fā)生額的60%計入企業(yè)籌辦費，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除；發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費，可按實際發(fā)生額計入企業(yè)籌辦費，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。

3.納稅申報

貴公司之前未列入管理費用，現(xiàn)在一次性結(jié)轉(zhuǎn)至管理費用，可以按以下方式填報：

A104000《期間費用明細(xì)表》填報：

管理費用-開辦費 228萬，直接填入第三列第24行 管理費用-其他，不需要拆分到其他各個項目

A105080資產(chǎn)折舊、攤銷情況及納稅調(diào)整明細(xì)表

按規(guī)定填寫該表第23行“開辦費”。貴公司依據(jù)自身情況選擇一年或者3年以上攤銷，按實際情況填列。

一、有關(guān)項目填報說明

1.第1列“資產(chǎn)賬載金額”：填報納稅人會計處理計提折舊、攤銷的資產(chǎn)原值（或歷史成本）的金額。

2.第2列“本年折舊、攤銷額”：填報納稅人會計核算的本年資產(chǎn)折舊、攤銷額。

3.第3列“累計折舊、攤銷額”：填報納稅人會計核算的歷年累計資產(chǎn)折舊、攤銷額。

4.第4列“資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)”：填報納稅人按照稅法規(guī)定據(jù)以計算折舊、攤銷的資產(chǎn)原值（或歷史成本）的金額。

5.第5列“按稅收一般規(guī)定計算的本年折舊、攤銷額”：填報納稅人按照稅法一般規(guī)定計算的允許稅前扣除的本年資產(chǎn)折舊、攤銷額，不含加速折舊部分。

對于不征稅收入形成的資產(chǎn)，其折舊、攤銷額不得稅前扣除。第5至8列稅收金額應(yīng)剔除不征稅收入所形成資產(chǎn)的折舊、攤銷額。

6.第6列“加速折舊額”：填報納稅人按照稅法規(guī)定的加速折舊政策計算的折舊額。

7.第7列“其中：2014年及以后年度新增固定資產(chǎn)加速折舊額”：根據(jù)《固定資產(chǎn)加速折舊、扣除明細(xì)表》（A105081）填報，為表A105081相應(yīng)固定資產(chǎn)類別的金額。

8.第8列“累計折舊、攤銷額”：填報納稅人按照稅法規(guī)定計算的歷年累計資產(chǎn)折舊、攤銷額。

9.第9列“金額”：填報第2-5-6列的余額。

10.第10列“調(diào)整原因”：根據(jù)差異原因進行填報，A、折舊年限，B、折舊方法，C、計提原值，對多種原因造成差異的，按實際原因可多項填報。