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《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》第四十一條規(guī)定:納稅人申報扣除的廣告費(fèi)支出應(yīng)與贊助支出嚴(yán)格區(qū)分。納稅人申報扣除的廣告費(fèi)支出,必須符合下列條件:(一)廣告是通過經(jīng)工商部門批準(zhǔn)的專門機(jī)構(gòu)制作的;(二)已實(shí)際支付費(fèi)用,并已取得相應(yīng)發(fā)票;(三)通過一定的媒體傳播。
企業(yè)在籌建期間,發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi),可按實(shí)際發(fā)生額計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi),并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。
資料:喜達(dá)食品生產(chǎn)企業(yè)是小型微利企業(yè),可享受50%的稅收優(yōu)惠,適用的所得稅率為20%,2019年有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營情況如下:取得產(chǎn)品銷售收入250萬元,購買國庫券利息收入50萬元,金融債券利息收入60萬元,發(fā)生產(chǎn)品銷售成本105萬元,發(fā)生產(chǎn)品銷售稅金及附加7萬元,發(fā)生銷售費(fèi)用38萬元,全部為廣告費(fèi),發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用40萬元,其中:1月1日以集資方式籌集生產(chǎn)性資金300萬元,期限一年,支付利息費(fèi)用30萬元,(同期銀行貸款年利率6%)發(fā)生管理費(fèi)用29萬元,其中含業(yè)務(wù)招待費(fèi)10萬元,為股東
企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)直接計(jì)入“銷售費(fèi)用”,因?yàn)楹弯N售商品有關(guān)。
廣告費(fèi)一般是指廣告活動所支出的總費(fèi)用,業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)是指企業(yè)開展業(yè)務(wù)宣傳活動所支付的費(fèi)用,主要是指未通過媒體傳播的廣告性支出,包括企業(yè)發(fā)放的印有企業(yè)標(biāo)志的禮品、紀(jì)念品等。
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主要是看支付的費(fèi)用受益期是否是一年以上,如果是一年以上的受益期,在發(fā)生的時候計(jì)入長期待攤費(fèi)用。
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