您好，問題收悉，答復(fù)如下：

一般納稅人，用應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅進(jìn)行核算，其中下設(shè)三級(jí)科目，主要有：

進(jìn)項(xiàng)稅額，銷項(xiàng)稅額，進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出，轉(zhuǎn)出未交增值稅，營(yíng)改增抵減的銷項(xiàng)稅額等

進(jìn)項(xiàng)稅額科目，核算納稅人采購時(shí)取得的進(jìn)項(xiàng)稅額，可以抵扣產(chǎn)生的銷項(xiàng)稅額，其發(fā)生方向?yàn)榻璺健?/p>

銷項(xiàng)稅額，核算納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，應(yīng)計(jì)提的銷項(xiàng)稅額，可以用進(jìn)項(xiàng)稅抵扣，其發(fā)生方向?yàn)橘J方；

進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，核算納稅人已經(jīng)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，但用于稅法規(guī)定不得抵扣的項(xiàng)目，比如集體福利個(gè)人消費(fèi)等，其發(fā)生方向?yàn)橘J方；

營(yíng)改增抵減的銷項(xiàng)稅額，核算納稅人差額征稅時(shí)可以抵減銷售稅額的金額。比如，收入200，可以扣除的成本費(fèi)用為105，納稅人可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅5%征收率，則應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（營(yíng)改增抵減的銷項(xiàng)稅額）科目的借方發(fā)生數(shù)為5（105/1.05*5%），一般抵減主營(yíng)業(yè)務(wù)成本等科目，抵減后主營(yíng)業(yè)務(wù)成本金額為100.

到月底，如果應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅科目為貸方余額，說明本月實(shí)現(xiàn)增值稅，按照其余額，借：應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 貸：應(yīng)繳稅費(fèi)——未交增值稅 ；繳納增值稅時(shí)，借：應(yīng)繳稅費(fèi)——未交增值稅 貸：銀行存款

如果月底應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅為借方余額，則不需賬務(wù)處理，這即我們平時(shí)所說的留抵稅額，即可以抵扣以后實(shí)現(xiàn)的銷項(xiàng)稅。

所以，應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅科目，月底余額為0或者為借方余額，而不能是貸方余額。