進項稅額：

進口增值稅=（關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅）/（1-消費稅率）×增值稅率

500*（1+10%）*17%=93.5 萬元

從國內(nèi)市場購進原材料，進項稅額136 萬元

當期可以抵扣的進項稅額=93.5+136=229.5萬元

免抵退稅不得免征和抵扣稅額=1000*（17%-15%）=20

當期應納稅額=1500*17%-（229.5-20）-50=-4.5萬元，即當期期末留抵稅額4.5萬元

免抵退稅額＝1000*15%＝150萬元

當期期末留抵稅額≤當期免抵退稅額，則

當期應退稅額＝4.5萬元

當期免抵稅額＝150－4.5＝145.5萬元

財稅[2012]39號文相關(guān)規(guī)定供參考：

五、增值稅免抵退稅和免退稅的計算

（一）生產(chǎn)企業(yè)出口貨物勞務增值稅免抵退稅，依下列公式計算：

1.當期應納稅額的計算

當期應納稅額＝當期銷項稅額-（當期進項稅額-當期不得免征和抵扣稅額）

當期不得免征和抵扣稅額＝當期出口貨物離岸價×外匯人民幣折合率×（出口貨物適用稅率－出口貨物退稅率）-當期不得免征和抵扣稅額抵減額

當期不得免征和抵扣稅額抵減額=當期免稅購進原材料價格×（出口貨物適用稅率－出口貨物退稅率）

2.當期免抵退稅額的計算

當期免抵退稅額＝當期出口貨物離岸價×外匯人民幣折合率×出口貨物退稅率-當期免抵退稅額抵減額

當期免抵退稅額抵減額=當期免稅購進原材料價格×出口貨物退稅率

3.當期應退稅額和免抵稅額的計算

（1）當期期末留抵稅額≤當期免抵退稅額，則

當期應退稅額＝當期期末留抵稅額

當期免抵稅額＝當期免抵退稅額－當期應退稅額

（2）當期期末留抵稅額>當期免抵退稅額，則

當期應退稅額＝當期免抵退稅額當期免抵稅額＝0

當期期末留抵稅額為當期增值稅納稅申報表中“期末留抵稅額”。