請(qǐng)教關(guān)于公租房的問(wèn)題

1位顧問(wèn)回復(fù)2022-09-26 16:53933人看過(guò)

我單位購(gòu)買(mǎi)的公租房目前沒(méi)有發(fā)票，有合同，有入住證明，款已付，目前已提折舊，如果年底還未取得發(fā)票，年底所得稅就會(huì)給調(diào)增，那以后票來(lái)了，是否可以做納稅調(diào)減。

專業(yè)顧問(wèn)回答

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我的看法與您恰恰相反，如果年底還未收到發(fā)票，本年的折舊是可以稅前的。因?yàn)椤秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[2010]79號(hào)）有這樣的規(guī)定：

企業(yè)固定資產(chǎn)投入使用后，由于工程款項(xiàng)尚未結(jié)清未取得全額發(fā)票的，可暫按合同規(guī)定的金額計(jì)入固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)計(jì)提折舊，待發(fā)票取得后進(jìn)行調(diào)整。但該項(xiàng)調(diào)整應(yīng)在固定資產(chǎn)投入使用后12個(gè)月內(nèi)進(jìn)行。

因此，貴公司在第一年內(nèi)完全可以按照該條規(guī)定在稅前扣除固定資產(chǎn)的折舊，不需要做納稅調(diào)整。至于超過(guò)12個(gè)月才收到發(fā)票的情況，目前全國(guó)各地稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)行口徑相差很大，有些需要企業(yè)先補(bǔ)繳因?yàn)檎叟f稅前扣除而少交的稅，有些地方則只是在沒(méi)有發(fā)票前暫時(shí)不可再繼續(xù)稅前扣除。在具體執(zhí)行時(shí)，最好先咨詢當(dāng)?shù)囟悇?wù)局，清楚當(dāng)?shù)氐膱?zhí)行口徑，避免造成不必要的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

引用資料：青浦公司審計(jì)的目的是什么？項(xiàng)目審計(jì)應(yīng)注意哪些問(wèn)題？

2022-09-26 17:32:45 回復(fù)