我單位中層以上領(lǐng)導(dǎo)，按標(biāo)準(zhǔn)每月報(bào)銷電話費(fèi)，標(biāo)準(zhǔn)分200元/月、150元/月，這個(gè)標(biāo)準(zhǔn)是最高限額。每月統(tǒng)計(jì)出每個(gè)人的實(shí)際電話費(fèi)，單位據(jù)實(shí)統(tǒng)一報(bào)銷，入管理費(fèi)用/辦公費(fèi)，有個(gè)別超標(biāo)準(zhǔn)的情況。這種情況需要代扣個(gè)人所得稅嗎?有何政策依據(jù)?(單位所在省市：河南許昌)

答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅有關(guān)政策問題的通知》(國稅發(fā)〔1999〕58號)第二條規(guī)定，個(gè)人因公務(wù)用車和通訊制度改革而取得的公務(wù)用車、通訊補(bǔ)貼收人，扣除一定標(biāo)準(zhǔn)的公務(wù)費(fèi)用后，按照工資、薪金所得項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。按月發(fā)放的，并入當(dāng)月工資、薪金所得計(jì)征個(gè)人所得稅;不按月發(fā)放的，分解到所屬月份并與該月份工資、薪金所得合并后計(jì)征個(gè)人所得稅。

公務(wù)費(fèi)用的扣除標(biāo)準(zhǔn)，由省級地方稅務(wù)局根據(jù)納稅人公務(wù)交通、通訊費(fèi)用的實(shí)際發(fā)生情況調(diào)查測算，報(bào)經(jīng)省級人民政府批準(zhǔn)后確定，并報(bào)國家稅務(wù)總局備案。

因此，經(jīng)調(diào)查測算報(bào)經(jīng)省級人民政府批準(zhǔn)、國家稅務(wù)總局備案的一定標(biāo)準(zhǔn)之內(nèi)的公務(wù)交通、通信費(fèi)用才可以扣除。除此之外，或者超出這一標(biāo)準(zhǔn)的公務(wù)費(fèi)用，一律并入當(dāng)月工資、薪金所得計(jì)征個(gè)人所得稅。

目前對于通訊費(fèi)發(fā)放形式，主要有實(shí)報(bào)實(shí)銷和現(xiàn)金發(fā)放補(bǔ)貼兩種，個(gè)人所得稅稅前扣除政策各地方規(guī)定不同，但均應(yīng)與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)，有真實(shí)合法有效報(bào)銷憑證，河南省通訊補(bǔ)貼個(gè)人所得稅政策，我們未查到具體明確規(guī)定，為避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)還請進(jìn)一步咨詢主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。以下政策供參考理解：

《上海市地方稅務(wù)局關(guān)于單位為個(gè)人負(fù)擔(dān)辦公通訊費(fèi)征收個(gè)人所得稅問題的通知》(津地稅所〔2007〕18號)規(guī)定：1、單位因工作需要為個(gè)人負(fù)擔(dān)的辦公通訊費(fèi)用，采取全額或限額實(shí)報(bào)實(shí)銷的，暫按每人每月不超過300元標(biāo)準(zhǔn)，憑合法憑證，不計(jì)入個(gè)人當(dāng)月工資、薪金收入征收個(gè)人所得稅。

2、單位為個(gè)人負(fù)擔(dān)辦公通訊費(fèi)用以補(bǔ)貼及其他形式發(fā)放的，應(yīng)計(jì)入個(gè)人當(dāng)月工資、薪金收入征收個(gè)人所得稅。

《安徽省地方稅務(wù)局關(guān)于明確個(gè)人所得稅若干政策問題的通知》(皖地稅〔2004〕347號)規(guī)定：

1、關(guān)于個(gè)人取得交通補(bǔ)貼收入征稅問題

職工個(gè)人按規(guī)定從單位取得的交通補(bǔ)貼，在并入工資、薪金所得應(yīng)稅項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅時(shí)，按每月100元的標(biāo)準(zhǔn)給予稅前扣除;補(bǔ)貼收入不足100元的，按實(shí)際取得的補(bǔ)貼收入給予稅前扣除。

2、關(guān)于個(gè)人取得通訊補(bǔ)貼收入征稅問題

職工個(gè)人按規(guī)定從單位取得的通訊補(bǔ)貼，在并入工資、薪金所得應(yīng)稅項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅時(shí)，按每月300元的標(biāo)準(zhǔn)給予稅前扣除;補(bǔ)貼收入不足300元的，按實(shí)際取得的補(bǔ)貼收入給予稅前扣除。職工個(gè)人在單位報(bào)銷通訊費(fèi)用的，在計(jì)征個(gè)人所得稅時(shí)，不得再扣除任何通訊費(fèi)用。

《山東省關(guān)于公務(wù)通訊補(bǔ)貼個(gè)人所得稅費(fèi)用扣除問題的通知》(魯?shù)囟惡?005〕33號)相關(guān)規(guī)定：

1、因公務(wù)通訊制度改革而發(fā)放給個(gè)人的公務(wù)通訊補(bǔ)貼，扣除一定標(biāo)準(zhǔn)的公務(wù)費(fèi)用后，按照工資、薪金所得項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。按月發(fā)放的，并入當(dāng)月工資、薪金所得計(jì)征個(gè)人所得稅;不按月發(fā)放的，分解到所屬月份并與該月工資、薪金所得合并后計(jì)征個(gè)人所得稅。

2、行政單位按照各級人民政府或同級財(cái)政部門統(tǒng)一規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，發(fā)放給個(gè)人的公務(wù)通訊補(bǔ)貼，每月不超過500元(含500元)的部分可在個(gè)人所得稅前據(jù)實(shí)扣除，超過部分并入當(dāng)月工資、薪金所得計(jì)征個(gè)人所得稅。

3、企事業(yè)單位自行制定標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放給個(gè)人的公務(wù)通訊補(bǔ)貼，其中：法人代表、總經(jīng)理每月不超過500元(含500元)、其他人員每月不超過300元(含300元)的部分，可在個(gè)人所得稅前據(jù)實(shí)扣除。超過部分并入當(dāng)月工資、薪金所得計(jì)征個(gè)人所得稅。

取得公務(wù)通訊補(bǔ)貼，同時(shí)又在單位報(bào)銷相同性質(zhì)通訊費(fèi)用的，其取得的公務(wù)通訊補(bǔ)貼不得在個(gè)人所得稅前扣除。