股權(quán)轉(zhuǎn)讓在生活中是一種很普遍的現(xiàn)象，股東也是依法享有支配股權(quán)的權(quán)力的。股權(quán)轉(zhuǎn)讓繳納稅費分為股權(quán)屬于個人或者公司兩種情況。公司股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓時除了需要滿足法律規(guī)定的條件外，還應(yīng)當(dāng)繳納一定的稅費。那么股權(quán)轉(zhuǎn)讓繳納個人所得稅有哪些注意事項?

一、股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓的稅費

1.企業(yè)所得稅

企業(yè)所得稅法第四條規(guī)定，企業(yè)所得稅的稅率為25%。企業(yè)所得稅法第四章二十八條規(guī)定，符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。國家需要扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

2.個人所得稅

根據(jù)個人所得稅法規(guī)的有關(guān)規(guī)定，個人轉(zhuǎn)讓股權(quán)應(yīng)按“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目依20%的稅率計算繳納個人所得稅。財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的收入額減除財產(chǎn)原值和合理費用后的余額為應(yīng)納稅所得額。

3.印花稅

根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》附件規(guī)定，產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的稅率為：按所載金額萬分之五貼花。

二、股權(quán)轉(zhuǎn)讓繳納個人所得稅有哪些注意事項?

1.違約金

股權(quán)轉(zhuǎn)讓過程中，如果產(chǎn)生違約金，倘若轉(zhuǎn)讓成功，違約金也應(yīng)當(dāng)計算到應(yīng)納稅額中，如果轉(zhuǎn)讓不成功則不必如此。

2.價格過低

在實踐中,很多股東為了避免納稅，在合同中將股權(quán)轉(zhuǎn)讓的價格明顯壓低，真實價格私下交易。在納稅時，對于這種價格明顯偏低的情況,稅務(wù)局可能會重新核定。

3.納稅人

在進(jìn)行納稅之前，首先要明確納稅人是誰。股權(quán)轉(zhuǎn)讓中的個人所得稅，是針對轉(zhuǎn)讓方而言，因此轉(zhuǎn)讓股權(quán)的股東為納稅義務(wù)人，而受讓方(購買方)則為扣繳義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)履行代扣繳稅款的義務(wù)。

4.納稅地點

繳納個人所得稅的地點，應(yīng)當(dāng)是發(fā)生股權(quán)變更的企業(yè)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)，簡單來說，該公司日常納稅機(jī)關(guān)是哪里，就應(yīng)當(dāng)?shù)侥睦锢U納個人所得稅。受讓方或者轉(zhuǎn)讓方應(yīng)當(dāng)持相關(guān)材料到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報。

5.應(yīng)納稅額

股權(quán)轉(zhuǎn)讓個人所得稅的應(yīng)納稅額，應(yīng)當(dāng)是股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)所得減去股權(quán)原本價值及其他合理費用以后的余額，其他合理費用包括股權(quán)轉(zhuǎn)讓過程中涉及的資產(chǎn)評估費、中介服務(wù)費等。計算出應(yīng)納稅額以后，再按照20%的稅率來繳納個人所得稅。

6.申報時間

個人所得稅繳納的時間分兩種情況，要么在辦理股權(quán)變更登記之前進(jìn)行，要么和股權(quán)變更登記同時辦理。前者需要先簽訂協(xié)議，根據(jù)協(xié)議中的轉(zhuǎn)讓價款去稅務(wù)機(jī)關(guān)報稅，然后憑稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的相關(guān)證明到工商局辦理變更登記;后者在簽訂協(xié)議后，只要沒有交易，可以在辦理股權(quán)變更時，填寫"個人股東變動情況報告表"到稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅。