股權(quán)轉(zhuǎn)讓，是公司股東依法將自己的股東權(quán)益有償轉(zhuǎn)讓給他人，使他人取得股權(quán)的民事法律行為。個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓涉稅730萬等多個“坑”！

一、基本規(guī)定

根據(jù)《股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅管理辦法（試行）》（國家稅務(wù)總局公告2014年第67號，以下簡稱2014年67號公告文件）

適用稅目：個人所得稅法第二條財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

適用稅率：20%

計稅依據(jù)：應(yīng)納稅所得=轉(zhuǎn)讓財稅收入-（財產(chǎn)原值+合理費用）

納稅主體：以轉(zhuǎn)讓人為納稅義務(wù)人，以受讓人為扣繳義務(wù)人。

納稅地點：發(fā)生股權(quán)變更企業(yè)所在地（發(fā)生股權(quán)變更企業(yè)所在地地稅機(jī)關(guān)為主管稅務(wù)機(jī)關(guān)）。

納稅時間：股權(quán)轉(zhuǎn)讓實際支付或協(xié)議生效次月15日（六種情形）

二、具體誤區(qū)和“上當(dāng)”

認(rèn)繳制實繳資本0元

1、實繳資本0元：僅僅代表股權(quán)的財產(chǎn)原值為0元

2、實繳資本0元：不代表轉(zhuǎn)讓財稅收入為0元。

2014年67號公告文件第十二條第一款規(guī)定，屬于“申報的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于股權(quán)對應(yīng)的凈資產(chǎn)份額的”，應(yīng)視為股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低。

即：應(yīng)納稅額=（轉(zhuǎn)讓財稅收入-（財產(chǎn)原值+合理費用））×20%=（轉(zhuǎn)讓財稅收入-（0+合理費用））×20%

被投資企業(yè)不要“瞎”交稅

根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》第九條規(guī)定：個人所得稅以所得人為納稅人，以支付所得的單位或者個人為扣繳義務(wù)人。

2014年67號公告規(guī)定納稅主體：以轉(zhuǎn)讓人為納稅義務(wù)人，以受讓人為扣繳義務(wù)人，被投資企業(yè)僅是“報告”義務(wù)

被投資企業(yè)應(yīng)在董事會或股東會結(jié)束后5個工作日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送與股權(quán)變動事項相關(guān)的董事會或股東會決議、會議紀(jì)要等資料。

案例：《上海金政科技股份有限公司、劉冬蕾財產(chǎn)損害賠償糾紛二審民事判決書》（江西省南昌市中級人民法院 （2018）贛01民終2828號 2019-04-24）：被投資企業(yè)去交股權(quán)轉(zhuǎn)讓個稅，后找轉(zhuǎn)讓人要回稅錢，打官司，輸了。

受讓人別被罰款

例：某投資集團(tuán)有限公司-違反稅收管理

處罰事由：你公司2013年3月受讓某房地產(chǎn)開發(fā)有限公司三位股東股權(quán)，支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓款總金額為242990000元，其中楊某持有40%股權(quán)、覃某持有30%股權(quán)、林某持有30%股權(quán)，股權(quán)轉(zhuǎn)讓成本為169910000元，股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得額為73080000元，應(yīng)代扣代繳股權(quán)轉(zhuǎn)讓個人所得稅14616000元，截止2016年8月1日，未按規(guī)定履行代扣代繳義務(wù)

處罰狀態(tài)：正常決定日期：2017-03-30

處罰依據(jù)：《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十九條，扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款，對扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款

處罰結(jié)果：按你公司未按規(guī)定代扣代繳股權(quán)轉(zhuǎn)讓個人所得稅14616000元的50%對其進(jìn)行處罰，即罰款7308000元。

應(yīng)對

1、合同中約定受讓方的扣繳義務(wù)，代扣代繳的稅款屬于股權(quán)轉(zhuǎn)讓款的一部分，股權(quán)原值的資料的真實性等需要轉(zhuǎn)讓方確認(rèn)。

2、轉(zhuǎn)讓方自行繳納

1）交了：申報資料及完稅證明，需保留注明“與原件相符”的復(fù)印件，并由轉(zhuǎn)讓人在簽名確認(rèn)，

2）未交：扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)及時報告稅務(wù)機(jī)關(guān)處理。

根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十條扣繳義務(wù)人依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定履行代扣、代收稅款的義務(wù)。對法律、行政法規(guī)沒有規(guī)定負(fù)有代扣、代收稅款義務(wù)的單位和個人，稅務(wù)機(jī)關(guān)不得要求其履行代扣、代收稅款義務(wù)。

扣繳義務(wù)人依法履行代扣、代收稅款義務(wù)時，納稅人不得拒絕。納稅人拒絕的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)及時報告稅務(wù)機(jī)關(guān)處理。